2. Vedení účetnictví

2. Vedení dokumentace

Právní úprava

• zákon o úče vymezuje vedení úče jako soustavu úče záznamů

• úče záznam -> data, která jsou nositeli informací o stavu a pohybu majetku a závazků, VK, o N, V a VH

• úče záznam zahrnuje veškeré písemnosti, které souvisejí s úče počínají účetním dokladem a končí výroční zprávou

• jednotlivé úče záznamy musí na sebe navazovat

• obsah účetního záznamu musí být prokázán obsahem jiných průkazných úče záznamů (stanovuje to Zákon o účetnictví)

Účetní písemnosti

• úče doklady

• úče knihy

• úče závěrky a výroční zprávy

• vnitropodnikové směrnice

• jiné úče písemnosti (doklady o inventarizaci, výpis z OR, zápis z valné hromady ..)

Účetní knihy

• úče případy se zaznamenávají úče zápisy do úče knih

Deník

• úče zápisy se uspořádají z hlediska časového (chronologicky)

• všechny případy daného úče období

• každý úče případ zaznamenán samostatně

• zajišťuje průkaznost a spolehlivost úče údajů vazbou na doklady

• spojuje doklady s hlavní knihou

Hlavní kniha

• úče zápisy se uspořádají z věcného hlediska (systematicky)

• soubor všech syntetických účtů, které új používá

• informace o stavu a pohybu jednotlivých složek aktiv, pasiv, N a V

• musí obsahovat minimálně tyto informace:

  • zůstatky účtů ke dni otevírání hlavní knihy

  • souhrnné obraty strany MD a D účtů (nejvýše za kalendářní měsíc)

  • zůstatky účtů ke dni sestavení úče závěrky

Knihy analytické evidence

• podrobnější rozvádění úče zápisů hlavní knihy

• zaměřují se na různé oblasti úče

• můžeme se setkat s těmito knihami:

  • inventární kniha (karty) DHM a DNM

  • kniha zásob (skladní karty)

  • pokladní kniha

  • kniha pohledávek a závazků (kniha vystavených a přijatých faktur)

  • evidence daně z přidané hodnoty

  • inventární karty časového rozlišení (evidenční karty leasingu, ..)

  • inventární karty rezerv

Formy účetních knih

• záleží, zda se jedná o ruční nebo počítačové zpracování

  • vázané knihy – označit názvem a obdobím

  • volné listy – vedení seznamu listů (pro úplnost), nadepsání listů, aby bylo jasné, ke které knize, jakého období patří

• v současné době úče knihy se vedou převážně v PC formě – podobné vedení úče knih na volných listech

Význam účetních dokladů

• dle zákona o úče účtujeme na základě úče dokladů

• musí to být průkazný účetní záznam s určitými povinnými náležitostmi

• písemná forma -> úče záznam provedený rukopisem, psacím strojem apod.

• technická forma -> úče záznam provedený elektronickým způsobem – umožnění převedení do formy, kde je jeho obsah pro FO čitelný

• úče vedené na pravdivých, přesných a včasných dokladů – průběh hospodářských činností v souladu se skutečností

• v úče dokladech zaznamenání:

  • hospodářské operace, které působí změny v majetkových složkách, závazcích, VK, N a V új

  • úče operace, které vyplývají z techniky úče zápisů (úče převody při uzavírání účtů – úče závěrce, opravy chybných úče zápisů)