2. Vedení účetnictví

Členění účetních dokladů

• podle druhů

  • faktury vystavené (FAV)

    • vyúčtování odběrateli, podle konkrétní dodávky, výdejky, dodacího listu..

  • faktury přijaté (FAP)

    • vyúčtování od dodavatele; új vzniká povinnost zaplatit dodavateli za zboží/služby

  • příjmové pokladní doklady (PPD)

    • přijaté platby v hotovosti; vypsáno 2x – originál -> zákazník, kopie -> my

  • výdajový pokladní doklady (VPD)

    • na jejich základě se účtují výdaje v hotovosti

  • bankovní výpisy (VBÚ)

    • informace o stavu a pohybu peněz na BÚ

  • vnitřní (interní) účetní doklady (VÚD)

    • slouží k zaúčtování operací uvnitř podniku

      • příjemky – příjem zásob na sklad

      • výdejky – výdej zásob ze skladu

      • výplatní listina – zaúčtování mezd zaměstnanců

• podle počtu dokumentovaných účetních případů

  • jednotlivé

    • dokumentují jednu hospodářskou operaci (FAP za prodej zboží)

  • sběrné

    • shrnují více jednotlivých úče dokladů, které zachycují podobné operace do nového dokladu, aby mohly být zaúčtovány jednou položkou

    • lze shrnovat údaje jednotlivých úče dokladů max. za období jednoho měsíce (souhrnná výdejka materiálu za měsíc)

• podle místa vzniku

  • vnější (externí)

    • veškeré doklady, kdy účastníkem úče případu je někdo z okolí új (faktury)

  • vnitřní (interní)

    • vztah k úče případům, které se uskutečnily uvnitř podniku (příjemky, výdejky, výplatní listina)

Náležitosti účetních dokladů

• označení účetního dokladu

  • musí být označeny tak, aby souvisely se zápisy v úče knihách (zajištění průkaznosti)

  • označování dokladů je možné dvojím způsobem:

    • v jedné číselné řadě – vhodné pro případ malého množství dokladů (FAV1, FAV2)

    • v několika číselných řadách (VPD0001, VPD0002)

• obsah účetního případu a označení jeho účastníků

  • obsah -> popis (př. nákup materiálu)

  • označení účastníků -> obchodní jméno, sídlo, IČO, DIČ ..

• peněžní částka nebo údaje o ceně za měrnou jednotku a vyjádření množství

• okamžik vyhotovení účetního dokladu

  • okamžik, kdy byl doklad fyzicky vytvořen

  • př. den vydání peněz z pokladny

• okamžik uskutečnění úče případu, není-li shodné s okamžikem vyhotovení úče dokladu

  • datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP)

  • př. datum na paragonu za nákup

• podpisový záznam osoby odpovědné za úče případ a osoby odpovědné za jeho zaúčtování

  • osoba zodpovědná za úče případ

    • stvrzuje obsah a správnost případu (př. u VPD podpis pokladníka)

  • osoba zodpovědná za zaúčtování

    • ověření náležitosti

Oběh účetních dokladů

• proces oběhu úče dokladu od vystavení až po archivaci neprobíhá ve všech új stejně – záleží na organizaci új

• postup oběhu dokladů lze rozdělit takto:

  • Přezkoušení správnosti

    • kontrola úče dokladu z věcné (obsahové) a formální schránky

    • věcná stránka – správnost údajů, početní kontrola

    • formální stránka – ověření úplnosté náležitostí dokladů