9.Bankovní účty vkladové a úvěrové-v

9. Bankovní účty vkladové a úvěrové

platby v hotovosti pomocí bankovek a minci mají v podnikové praxi sice stále menší a menší význam, jen pouze asi 5 % platebních transakci ve světě probíhá hotovostně pomocí bankovek a mincí a až

95 % platebních transakcí je uskutečňováno pouze bezhotovostně pomocí bankovních účtů s virtuálními penězi (pouhé elektronické zápisy v počítačích bank)

A: bankovní účty

• jsou pro podnik finančním aktivem a to buď dlouhodobým nebo častěji krátkodobým

• v účtové skupině 06 DFM na účtu 069 Jiný dlouhodobý finanční majetek evidujeme peníze uložené v bance na dobu delší jak 1rok (termínované účty s delší výpovědní dobou jsou výhodněji úročené než BÚ) - v účtové skupině 22 Účty v bankách na účtu 221 Bankovní účty evidujeme peníze uložené v bance ne z důvodu jejich výhodného úročení, ale zejména pro potřeby zabezpečení bezhotovostního platebního styku (proplácení faktur, odvody daní a pojištění, ….), konkrétně se pak může jednat o 221-1 Běžný účet - základní forma účtu k financování každodenního provozu firmy 221-2 Kontokorentní účet - také běžný účet, ale lze z něj čerpat peníze i „do minusu“, může mít záporný = pasivní zůstatek

221-3 Devizový účet - s peněžními prostředky v cizí měně

- účetní doklady

majitel vkladového běžného účtu si s bankou navzájem předávají potřebné informace a to buď klasickou písemnou formou, nebo i stále častěji elektronicky, zejména pomocí internetového bankovnictví

příkazy k úhradě - zasílá majitel účtu bance za účelem převodu peněz na jiný účet (dodavatele, FÚ, zaměst.)

• není ještě účetním dokladem, podle kterého lze účtovat 221 MD nebo D

• může mít formu příkazu k úhradě - jednotlivého, hromadného či trvalého

• základní náležitosti – čísla účtu plátce a příjemce, částka, datumy vystavení a splatnosti, symbol variabilní (číslo FAP) výpisy z BÚ - zasílá banka majiteli účtu (školní symboly VBU, b)

• je konečným účetním dokladem, podle kterého účtujeme teprve 221 MD nebo D

• může mít formu písemnou i pouze elektronickou

• obsahuje vždy za sledované období (měsíc, týden) PZ, obrat MD, obrat D, KZ daného účtu a především pak podrobný rozpis příchozích i odchozích plateb na účtu

- účtování na běžném účtu v české i cizí měně

přírůstky na BÚ a úbytky z BÚ = doložené VBÚ

1. přijaté úhrady od odběratelů za naše FAV 221/311

2. zaplacené FAP našim dodavatelům 321/221

3. doplnění pokladny převodem z BÚ 211/261 po obdržení VBÚ pak 261/221

4. vklady společníků do firmy 221/411 při založení 221/419 po založení

5. vklady individuálního podnikatele do firmy 221/491

6. převody mezd na účty zaměstnanců 331/221

7. zaplacení různých daní FÚ 34./221

8. odvody SP a ZP za zaměstnance 336/221

9. různé-přímo z účtu placené služby např. nájemné 518/221

10. zaplacení bankovních poplatků 568/221 11) kurzová ztráta nebo zisk na devizovém účtu 31.12 562/221 221/663 devizový účet