9.Bankovní účty vkladové a úvěrové-v

• cizí devizy na případném vlastním devizovém účtu účtujeme jak v měně cizí tak i přepočtené na Kč, např. na AÚ 221-2 Devizový účet

• kurzové rozdíly mohou vznikat jednak v průběhu roku vlivem rozdílných kurzů použitých pro zaúčtování nákupu nebo použití deviz a zejména pak ke dni účetní uzávěrky k 31. 12., kdy se musí veškeré účty vedené ve valutách i devizách přepočítat povinně aktuálním kurzem ČNB příklad na uzavření devizového účtu k 31. 12.

1. VBÚ nákup 1 000 EUR při kurzu devizy prodej ČSOB 25,520 25 520,- 221-2/221-1

(devizový účet vzniká, běžný korunový účet se snižuje)

1. VBÚ zaplacení poplatku za získání deviz 300,- 568/221-1

2. VÚD žádné devizy nebyly prozatím použity a kurz ČNB k 31. 12 je 26,000, vzniká tedy kurzový zisk, který se účtuje jako

finanční výnos 480,- 221-2/663

B: bankovní úvěry, platební karty

- krátkodobé úvěry

• jsou pro podnik pasivem = závazkem a to opět buď dlouhodobým, nebo krátkodobým

• v účtové skupině 23 Krátkodobé bankovní úvěry evidujeme úvěry přijaté od banky se splatností kratší jak 1 rok, konkrétně se pak může jednat o

231 – Krátkodobé bankovní úvěry – běžné úvěry přijaté od banky

232 – Eskontní úvěry – úvěry přijaté od banky při eskontu směnky

(v účtové skupině 46 Dlouhodobé bankovní úvěry na účtu 461 Bankovní úvěry evidujeme úvěry přijaté od banky se splatností delší jak 1rok)

přijetí úvěrů, splácení úvěrů a úroků = doložené VÚÚ a VBÚ

1. VÚÚ byl nám poskytnut úvěr a založen úvěrový účet 261/231 nebo 461

2. VBÚ peníze z úvěru nám byly připsány na běžný účet 221/261

3. VÚÚ byl nám poskytnut úvěr a peníze z tohoto úvěru byly

zaslány bankou přímo našemu dodavateli 321/231 nebo 461

1. VBÚ z běžného účtu splácíme úvěr 261/221

2. VÚÚ na úvěrovém účtu potvrzeno přijetí splátky úvěru 231 nebo 461/261

3. VBÚ úvěrující bance jsme zaplatili úroky z úvěru 562/221 ú = j/100 x p.a x d/360

- platby kartou

platební karta je pouze technický prostředek pro provádění transakcí, nelze ji považovat za ceninu ani jinou majetkovou položku, metodika účtování použití pl. karet není jednotná, přikloníme se k výkladu p. Štohla

Prodávající přijme od zákazníků platby pomocí karty = kartu použije náš zákazník

1) tržby od zákazníků, kteří zaplatili kartou 100 000 315/604

21 000 315/343

315 je vlastně pohledávka za bankou, která nám pravděpodobně připíše platby od zákazníků

1. VBÚ – banka potvrzuje přijaté platby od našich zákazníků 121 000 221/315

2. Poplatek bance za platby kartou 2 000 568/221

Podnik je kupující a použije kartu = kartu použijeme my

1) firemní kartou platíme např. benzin pro naše firemní auto 1 000 501/325

210 343/325

325 je vlastně našim závazkem k bance, která „za nás“ zaplatila našemu dodavateli (prodejci benzinu)