Odpisy a vyřazování dlouhodobého majetku

5. Odpisy a vyřezování dlouhodobého majetku

Základní pojmy

• Odpis - peněžní částka vyjadřující opotřebení dlouhodobého majetku

• Oprávky - je součet dosavadních odpis

• Zůstatková cena - když odečteme oprávky od pořizovací ceny DM=> zjistíme zůstatkovou cenu

• Opotřebení

  1. fyzické - opotřebovává se používáním

  2. morální - z důvodu technického pokroku

Výpočet odpisů a jejich účtování

Účetní odpisy

• mají odpovídat skutečnému opotřebení majetku

a) Časové

• tato metoda vychází z doby použitelnosti majetku

  • příklad:

Podnik pořídil v červenci 2015 kopírovací stroj za 80 000 Kč, u kterého stanovil dobu použitelnosti 40 měsíců. Účetní jednotka se rozhodla, že bude odpisovat od prvého dne následujícího měsíce.

Měsíční odpis 2 000 Kč

Účetní odpis 2015 10 000 Kč → 5 * 2 000

Účetní odpis 2016 24 000 Kč → 12 * 2 000

Účetní odpis 2017 24 000 Kč → 12 * 2 000

Účetní odpis 2018 22 000 Kč → 11 * 2 000

b) Výkonové

• odpisy se odvozují z množství výkonů, které podnik (podle předpokladu) získá prostřednictvím daného majetku

• příklad:

Podnik si pořídil nákladní automobil za 2 500 000 Kč. Odpisovou základnou je předpokládaný počet ujetých km, kterou stanovil na 500 000 km. V prvním roce bylo ujeto 50 000 km, v druhém roce 90 000 km, atd.

Odpis za 1km 2 500 000 / 500 000 = 5kč/1km

Účetní odpis v prvním roce 50 000 km * 5 Kč = 250 000 Kč

Účetní odpis ve druhém roce 90 000 km * 5 Kč = 450 000 Kč

CELKEM LZE ODEPSAT POUZE ČÁSTKU ODPOVÍDAJÍCÍ VSTUPNÍ CENĚ

Daňové odpisy

• upravuje Zákon o dani z příjmů

• částky vypočtených odpisů zaokrouhlujeme na celé koruny nahoru

• jsou daňové uznatelné → ovlivňují daňový základ

a) Rovnoměrné odpisování (§ 31 ZDP)

$$\frac{vstupní\ cena*roční\ odpisová\ sazba}{100}$$

odpisová skupina v prvním roce odpisování v dalších letech odpisování pro zvýšenou vstupní cenu 1 20,00 40,00 33,30 2 11,00 22,25 20,00 3 5,50 10,50 10,00 4 2,15 5,15 5,00 5 1,40 3,40 3,40 6 1,02 2,02 2,00

Příklad:

Podnik pořídil v roce 2016 kopírovací stroj za 90 000 Kč. Je zařazen do první odpisové skupiny. Podnik se rozhodl, že jej bude odpisovat rovnoměrně.

Rok Výpočet ročního odpisu Daňový odpis 2016 (90 000 / 100) * 20,00 18 000 Kč 2017 (90 000 / 100) * 40,00 36 000 Kč 2018 (90 000 / 100) * 40,00 36 000 Kč Celkem 90 000 Kč

b) Zrychlené odpisování (§ 32 ZDP)

$$v\ prvním\ roce = \ \frac{vstupní\ cena}{koeficient\ v\ prvním\ roce}$$

$$v\ dalších\ letecj = \ \frac{2*zůstatková\ cena}{koeficient\ v\ dalších\ letech - počet\ let\ odpisování}$$

odpisová skupina v prvním roce odpisování v dalších letech odpisování pro zvýšenou vstupní cenu 1 3 4 3 2 5 6 5 3 10 11 10 4 20 21 20 5 30 31 30 6 50 51 50

Příklad:

Podnik pořídil v roce 2016 kopírovací stroj za 90 000 Kč. Je zařazen do první odpisové skupiny. Podnik se rozhodl, že jej bude odpisovat rovnoměrně.