Odpisy a vyřazování dlouhodobého majetku

Rok Výpočet ročního odpisu Daňový odpis Zůstatková cena 2016 90 000 / 3 30 000 60 000 2017 (2 * 60 000) / (4 – 1) 40 000 20 000 2018 (2 * 20 000) / (4 – 2) 20 000 0

c) Možnost zvýšení odpisu v prvním roce (§ 31 ZDP)

• poplatníci mají možnost u vybraných druhů majetku z odpisových skupin 1, 2 a 3 zvýšit odpis v prvním roce o 10% (popř. 15% nebo 20%) ze vstupní ceny

Příklad - rovnoměrné:

Podnik pořídil v roce 2016 kopírovací stroj za 90 000 Kč. Je zařazen do první odpisové skupiny. Podnik se rozhodl, že jej bude odpisovat rovnoměrně. Odpis v prvním roce ovšem navýší o 10%.

Rok Výpočet ročního odpisu Daňový odpis 2016 (90 000 / 100) * 30,00 27 000 Kč 2017 (90 000 / 100) * 35,00 31 500 Kč 2018 (90 000 / 100) * 35,00 31 500 Kč Celkem 90 000 Kč

Příklad – zrychlené:

Podnik pořídil v roce 2016 kopírovací stroj za 90 000 Kč. Je zařazen do první odpisové skupiny. Podnik se rozhodl, že jej bude odpisovat rovnoměrně. Odpis v prvním roce ovšem navýší o 10%.

Rok Výpočet ročního odpisu Daňový odpis 2016 (90 000 / 3) +10% z 90 000 39 000 Kč 2017 (2 * 51 000) / (4 – 1) 34 000 Kč 2018 (2 * 17 000) / (4 – 2) 17 000 Kč Celkem 90 000 Kč

e) Technické zhodnocení a jeho vliv na odpisy (§ 33 ZDP)

• dochází ke zvýšení vstupní i zůstatkové ceny DM

Příklad:

Účetní jednotka pořídila v roce 2015 osobní automobil v pořizovací ceně 600 000 Kč. V roce 2017 nechala do tohoto automobilu nainstalovat klimatizaci v hodnotě 50 000 Kč.

a) zrychleným způsobem:

Rok Výpočet ročního odpisu Daňový odpis 2015 600 000 / 5 120 000 2016 (480 000 * 2) / (6 – 1) 192 000 2017 (288 000 + 50 000) * 2/5 135 200 2018 (202 800 * 2) / (5 – 1) 101 400 2019 (101 400 * 2) / (5 – 2) 67 600 2020 (33 800 * 2) / (5 – 3) 33 800 Celkem 650 000 Kč

b) rovnoměrným způsobem:

Rok Výpočet ročního odpisu Daňový odpis 2015 600 000 * 0,11 66 000 2016 600 000 * 0,225 133 500 2017 650 000 * 0,2 130 000 2018 650 000 * 0,2 130 000 2019 650 000 * 0,2 130 000 2020 650 000 * 0,2 (max. do výše zůstatkové ceny) 60 500 Celkem 650 000 Kč

Účtování odpisů

551 – Odpisy DNM, DHM 07x, 08x – Oprávky k

Vyřazování dlouhodobého majetku a jeho účtování

• Dlouhodobý majetek je zcela odepsán

• (vstupní cena = oprávky)

• zaúčtuje se pouze úbytek z majetkového účtu souvztažně s příslušným účtem oprávek

• Dlouhodobý majetek je odepsaný pouze částečně

• odpisovaný majetek má zůstatkovou cenu (kterou tvoří rozdíl mezi pořizovací cenou a dosavadními oprávkami)

• kromě vyřazení z evidence se musí ještě provést:

  • zaúčtování řádného odpisu DHM za část běžného účetního období (551/08x)

  • doúčtování zůstatkové ceny na účet odpovídající účelu vyřazení majetku

Způsob vyřazení majetku Zúčtování zůstatkové ceny na MD Likvidace v důsledku opotřebení 551 – Odpisy dlouhodobého majetku Prodej dlouhodobého majetku 541 – Zůstatková cena prodaného DM V důsledku škody nebo manka 549 – Manka a škody Darování 543 – Dary Přeřazení do osobního užívání podnikatele 491 – Účet individuálního podnikatele Nepeněžitý vklad do obchodí společnosti nebo družstva 367 – Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a vkladů