Dlouhodobé závazky a úvěry

28. Dlouhodobé závazky a úvěry

• který závazek je z účetního hlediska považován za dlouhodobý

• jaké účetní případy se účtují na účtě Bankovní úvěry

• jaké účetní případy se účtují na účtě Emitované dluhopisy

• jaké účetní případy se účtují na účtě Závazky z pronájmu

• jaké jiné dlouhodobé závazky se mohou v účetní jednotce vyskytnout a jak se účtují

Vlastní jmění a dlouhodobé závazky se evidují v účtové třídě 4 na účtech následujících účtových skupin:

41-Základní jmění a kapitálové fondy

42-Fondy ze zisku a převedené hospodářské výsledky

43-Hospodářský výsledek

45-Rezervy

46-Bankovní úvěry

47-Dlouhodobé závazky

49-Individuální podnikatel

Závazky všeobecně můžeme z účetního hlediska rozdělit do 2 skupin

• Krátkodobé – splatné do 1 roku

• Dlouhodobé – doba splatnosti od 2 let

Dlouhodobé bankovní úvěry

Zaujímají mezi dlouhodobými zdroji významné místo. Existence dlouhodobé bank. úvěru signalizuje, že firma má pravděpodobně dobré podnikatelské investiční záměry, na které je banka ochotna dát úvěr.

Evidují se na účtě 461-Bankovní úvěry. Poskytnutí úvěru bankou na BÚ se účtuje pomocí 261-Peníze na cestě.

Existuje zde možnost, že se jedná o zvláštní úvěr ke specifickému, bankou kontrolovanému účelu. V tom případě dochází k čerpání úvěru přímo z úvěrového účtu.

Emitované dluhopisy

Jedná se o další dlouhodobý závazek vzniklý prodejem emitovaných dlouhodobých dluhopisů. V porovnání s účtováním krátkodobých dluhopisů je nutno úrok z dluhopisů časově rozlišovat tak, aby byla dodržena věcná a časová souvislost se sledovaným účetním obdobím. Je-li úrok vybírán předem, jedná se o náklad PO.

Na vydání dluhopisu musí být potvrzení od Ministerstva financí. ÚJ vydá dluhopisy, které nabídne k prodeji a tím získá peněžní prostředky. Doba splatnosti je delší než 1 rok. Součástí dluhopisu musí být tzv. TALONOVÁ KNÍŽKA nebo TALON = obsahuje kupony a na každém je uvedeno datum a místo, majitel kupónu pak obdrží nějakou částku.

• Nominální úrok – vyplácí se pravidelně, nejčastěji jednou ročně po dobu splatnosti dluhopisu

• Ážiový úrok – rozdíl mezi nominální cenou a cenou splatnou = úroky; dlužník (emitent) uhradí cenu dluhopisu

• Disážiový úrok – rozdíl mezi nominální cenou a cenou pořízení – úroky se odečtou při pořízení dluhopisu a věřitel zaplatí částku nižší o úroky

Emise dluhopisů 375 / 473

Prodej dluhopisů 221 / 375

Úroky 562 / 221

Výkup dluhopisu – splácení 473 / 221(211)

Závazky z pronájmu

Závazky z dlouhodobých pronájmů, účtované na účtě 474-Závazky z pronájmu vznikají podle smluv. Jedná se dlouhodobý pronájem souboru nemovitostí a movitých věcí, využívaných nájemcem po celé zdaňovací období – tzv. komplexní pronájem. Na základě smlouvy může tento hmotný majetek odepisovat nájemce.