Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry

8. Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry

• finanční účty a jejich zařazení ve směrné účtové osnově

• účtování v pokladně včetně valutové pokladny

• účtování cenin

• výsledek inventarizace v pokladně

• bankovní účet

• kontokorentní účet

• devizový účet a jejich zařazení do rozvahy

• krátkodobé bankovní úvěry

• jejich účtování

• členění krátkodobého finančního majetku

• ocenění krátkodobého finančního majetku v průběhu pořizování

• účtování prodeje krátkodobého finančního majetku

Finanční účty a jejich zařazení ve směrné účtové osnově

1. Aktivní účty

   1. účtová skupina 21 (pokladní hotovost, poukázky k zúčtování, ceniny)

   2. účtová skupina 22 (bankovní účty)

   3. účtová skupina 25 (majetkové i dluhové CP do 1 roku)

   4. účtová skupina 29 (opravné položky ke krátkodobým CP)

2. Pasivní účty

   1. účtová skupina 23 (krátkodobé úvěry, eskontní úvěry)

   2. účtová skupina 24 (dluhopisy emitované účetní jednotkou)

3. Účet 261 – Peníze na cestě

Účtování v pokladně vč. Valutové pokladny

Pokladna:

• zaznamenává se v pokladní knize na základě (PPD,VPD)

• Počáteční stav + přírůstky na MD a úbytky na Dal

• Pokladna a BÚ je oceněn nominální hodnotou na penězích

Valutová pokladna

• Pokud má účetní jednotka valutovou pokladnu, je účtování shodné s účtováním korunové pokladny, peněžní údaje musí být vyjádřeny v domácí i v zahraniční měně

• K přepočtu na českou měnu, může účetní jednotka použít kurz:

1. Aktuální (denní) - platný v den uskutečnění účetního případu (kurz dle ČNB)

2. Pevný kurz - stanovení k určitému datu (např. k 1.1., 1.4., ke čtvrtletí, měsíci)

Přepočet valutové pokladky ke dni účetní uzávěrky

• V případě, že valutová pokladna vykazuje zásobu valut ke dni účetní uzávěrky, musí být valuty přepočteny podle kurzu ČNB platného k 31. 12.

• Vzniklé kurzové rozdíly ovlivňují hospodářský výsledek, tzn., účtují se na:

1. Nákladový účet 563- Kurzové ztráty

2. Výnosový účet 663- Kurzové zisky

Účtování cenin

• Na účtu 213 – Ceniny se účtuje stav a pohyb cenin

• Příklad cenin: poštovní známky, dálniční nálepky, bus karty, kolky, zakoupené stravenky, telefonní karty atd.

• Stravenky - jsou to benefity, kdy ZL přispívá zaměstnanci například:

1. V závodní jídelně na oběd

2. Stravenky, se kterými se dá nakupovat v obchodě

Inventarizační rozdíly

Bankovní účet, kontokorentní účet, devizový účet a jejich zařazení do rozvahy

Účtová skupina 22- účty v bankách

221- Bankovní účet

• Banky zřizují klientům různé bankovní účty, na nichž se účtuje o stavu a pohybu peněžních prostředků

Druhy bankovních účtů:

1. Běžný - nemůže se na něm jít do mínusu (účet 221)- zde má účetní jednotka potřebné prostředky k financování své činnosti, zůstatek je vždy aktivní

2. Kontokorentní - může se jít do mínusu a na konci roku, když je kontokorent vyčerpán tak je v rozvaze jako krátkodobý bankovní úvěr (účet 221)

3. Devizový - prostředky v cizí měně (221.2)

4. Termínované vklady - do jednoho roku to jde na účet 221.3 - déle než jeden rok na 069 - Jiný DFM