Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry

Krátkodobé bankovní úvěry jejich účtování

• Jedná se o poskytnuté úvěry bankou se splatností do 1 roku

• Evidují se: Krátkodobé bankovní úvěry jdou na účet 231 - krátkodobé bankovní úvěry, nebo na 232 eskontní úvěry

• Oproti tomu dlouhodobé na účet 461

• Poskytnuté prostředky připisuje banka buď na běžný účet, nebo přímo z úvěru proplácí dodavatelské faktury

• Dokladem je výpis z úvěrového účtu

• Cenou za poskytnutý úvěr je úrok, který se vyúčtuje do nákladů na účet 562 - Úroky

Členění krátkodobého finančního majetku

1. Majetkové CP k obchodování (na účet 251)

• Které jsou pořizovány se záměrem jejich prodeje na veřejných trzích s úmyslem dosáhnout zisku

• Majetkové cenné papíry k obchodování se přeceňují k rozvahovému dni reálnou hodnotou

1. Dlužné CP k obchodování (na účet 253)

• Slouží k tomu, aby si emitent opatřil finanční prostředky

• Dlužník se zavazuje zapůjčenou částku včetně úroku splatit v určité době

• Účetní jednotka je nemá v úmyslu držet do splatnosti, která je na nich uvedena, ale hodlá je v období na delším než 1 rok prodat

1. Dlužné CP držené do splatnosti (na účet 256)

• Má stanovenou splatnost a účetní jednotka má úmysl držet jej do splatnosti

• Je-li splatnost jeden rok a kratší, jedná se o krátkodobý dluhopis držený do splatnosti

1. Vlastní akcie, vlastní obchodní podíly (na účet 252), vlastní dluhopisy (na účet 255)

• Jedná se o CP, jejichž emitentem je samotná společnost

• Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly se účtují v okamžiku pořízení v pořizovacích cenách

1. Realizované CP a obchodní podíly

• Nejsou z hlediska záměru určeny k obchodování na veřejném trhu

• Jsou to majetkové CP, které nejsou registrovaným cenným papírem (tzn. že o nich není účtováno na veřejném kapitálovém trhu)

Ocenění krátkodobého finančního majetku v průběhu pořizování

1. Majetkové, dlužné a ostatní cenné papíry s dobou držení do 1 roku, oceňují se pořizovací cenou (součástí jsou i různé poplatky a provize)

2. Analytickou evidenci je potřeba vést podle jednotlivých druhů cenných papírů, podle emitentů a jmenovitých hodnot

3. Při prodeji se držba zaúčtuje jako finanční výnos

Účtování prodeje krátkodobého finančního majetku