DPH - teorie
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
DPH = DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY (343)
- DPH – nepřímá daň (je obsažena v ceně majetku)
- daň se připočte k ceně výrobku nebo služby a zákazník ji zaplatí společně s cenou
- plátci daně mají nárok na odpočet daně, kterou zaplatili v nakoupeném majetku – daň
zaplacená na vstupu (při nákupu) netvoří součást nákladů, nevstupuje do ceny nakoupeného
majetku
- DPH neovlivňuje výnosy ÚJ – odvádí ji do státního rozpočtu (příjem do státního rozpočtu)
- PLÁTCE DANĚ – registrace u finančního úřadu
: povinná (obrat za posledních 12 kalendářních měsíců vyšší jak 1 000 000 Kč)
: dobrovolná
- SAZBY DPH – 3 úrovně
: základní – 21 %
: první snížená – 15 %
: druhá snížená – 10 %
- ZPŮSOB VÝPOČTU DANĚ – 2 způsoby
1) základem daně je cena bez DPH = základ daně * sazba
2) základem daně je cena včetně DPH = DPH = (cena s daní * 21) / 121
- tj. 121 %, 115 % nebo 110 %
- známá je pouze cena s daní
ÚČTOVÁNÍ DPH
- DPH – 3. účtová třída - 343 (aktivní i pasivní účet)
- DAŇ NA VSTUPU (tj. DPH při nákupu)
: plátce DPH má nárok na odpočet daně při nákupu na vstupu
: pohledávka za finanční úřad (na MD u DPH) souvztažně na D (Dodavatelé, Pokladna):
343/321 (211)
- DAŇ NA VÝSTUPU (tj. DPH z prodeje)
: povinnost plátce DPH při prodeji majetku připočítat k ceně výkonů DPH
: závazek vůči finančnímu úřadu (na D u DPH) souvztažně na MD (Odběratelé, Pokladna):
311 (211)/343
- DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ
: porovnání DPH na vstupu a na výstupu – zjistí se výše daňového závazku (tzv. daňová
povinnost) nebo daňové pohledávky (tzv. nadměrný odpočet)
MD 343 Dal
- DPH ze vstupů (tj. nákupů) - DPH z výstupu (tj. prodejů)
- pohledávka za finančním úřadem - závazek vůči finančnímu úřadu
- KZ na MD = nadměrný odpočet - KZ na D = daňová povinnost
- (tj. součet DPH ze vstupů je vyšší - (tj. součet DPH na výstupu je vyšší
než součet DPH z výstupů) než součet DPH ze vstupů)
- DAŇ NA VSTUPU JE VĚTŠÍ NEŽ DAŇ NA VÝSTUPU = NADMĚRNÝ ODPOČET
: finanční úřad nám vrací nadměrný odpočet = 211; 221 (MD) a 343 (Dal)
- DAŇ NA VÝSTUPU JE VĚTŠÍ NEŽ DAŇ NA VSTUPU = DAŇOVÁ POVINNOST
: odvádíme DPH finančnímu úřadu = 343 (MD) a 211; 221 (Dal)
PŘÍKLAD
1) FAP za nájem
-
cena bez daně = 5 000 Kč
-
DPH 21 % = 1 050 Kč
cena s daní = 6 050 Kč
2) Zaplaceno za nákup kancelářských potřeb 620 Kč
(ÚJ měla k dispozici zjednodušený daňový doklad, tzn. jedná se o cenu s daní, DPH 21 %)
-
DPH 21 % = 108 Kč
-
Cena bez DPH = 512 Kč
DAŇOVÉ DOKLADY
- v souvislosti s DPH se vystavují daňové doklady
- PLÁTCE JE POVINEN VÉST ZÁZNAMY =
: o základu daně
: správné výši daně
: přesně určit den vzniku daňové povinnosti
- VZNIK DAŇOVÉ POVINNOSTI
: signál pro vystavení daňového dokladu s následnou povinností odvést daň FÚ
- ODBĚRATEL (PLÁTCE DANĚ)