Způsoby vedení evidence

1. Způsoby vedení evidence podnikatelské činnosti

způsoby vedení evidence podnikatelské činnosti

evidence výdajů procentem z příjmů (paušálem)

daňová evidence – právní úprava, cíl, obsah

účetnictví – pojem, obsah, význam

– právní úprava účetnictví

– všeobecné účetní zásady

– účetní doklady, účetní knihy

– vnitropodniková účetní směrnice

Základní pojmy:

- příjmy = přijaté peníze v pokladně nebo na bankovním účtu nebo vznik pohledávky

- výdaje = úbytek peněz v pokladně nebo na bankovním účtu nebo vznik závazku

- výnosy = výkony vyjádřené v korunách

- náklady = spotřeba vyjádřená v korunách

Způsoby vedení evidence podnikatelské činnosti

V současné době mohou podnikatelé fyzické osoby

1. evidovat skutečné příjmy a výdaje uplatňovat % z příjmů (tzv. paušál)

2. vést daňovou evidenci (HV = příjmy – výdaje)

3. vést účetnictví (HV = výnosy – náklady)

- dobrovolně

- povinně – když je zapsaná v obchodním rejstříku

– pokud jejich obrat (příjmy) za bezprostředně předcházející kalendářní rok přesáhl částku 25 mil. Kč

FO se musí povinně zapsat do OR, jestliže:

• výše výnosů nebo příjmů v průměru za 2 účetní období (2 roky) přesáhnou 120 mil.

• provozuje živnost průmyslovým způsobem

• podle zvláštních předpisů

Právnické osoby zapsané v obchodním rejstříku (všechny obchodní korporace) musí vést účetnictví

Některé neziskové právnické osoby (spolky, církve, honební společenstva, odborové organizace…) mohou od 1. 1. 2016 vést jednoduché účetnictví (obdoba daňové evidence), pokud

a) nejsou plátcem daně z přidané hodnoty b) jejich celkové příjmy za poslední uzavřené účetní období nepřesáhnou 3 000 000 Kč c) hodnota jejich majetku nepřesáhne 3 000 000 Kč

UPLATŇOVÁNÍ VÝDAJŮ % z příjmů (tzv. paušálem)

Podnikatelé FO mohou evidovat pouze příjmy a pohledávky a výdaje uplatnit tzv. paušálem. Zákon o daních z příjmů uvádí % z příjmů pro jednotlivé druhy příjmů:

- zemědělská výroba, řemeslné živnosti 80 % z příjmů

- ostatní živnosti 60 % z příjmů

- jiné podnikání (stomatolog, lékař, advokát,...) 40 % z příjmů - nájem majetku 30 % z příjmů

Uplatňování je omezeno max. částkou (% z milionu) v Kč, tento způsob se musí uplatnit u všech podnikatelských činností.

DAŇOVÁ EVIDENCE

– je upravena v Zákoně o daních z příjmů (§ 7b)

– obsahuje údaje o a) příjmech a výdajích

b) majetku a dluzích

– cílem DE je poskytnout podklady pro zjištění základu daně z příjmů (podnikatelů)

• základ daně = příjmy zahrnované do ZD - výdaje zahrnované do ZD (pak další úprava)

• evidence příjmů a výdajů se vede v deníku příjmů a výdajů (tzv. peněžní deník)

• název: deník, kniha, přehled, evidence,…

• v záhlaví: obchodní firma, sídlo, IČ, období, strany číslujeme

• zapisujeme výhradně dle PPD a VPD a dle VBÚ, chronologicky (časově)

• uvádíme datum, doklad, text

• peněžní prostředky v hotovosti a na bankovních účtech v členění na příjem a výdej

• průběžné položky - odvody peněz do banky a výběry z účtu do pokladny (jako účet 261)

• příjmy zahrnované do základu daně (daňové):tržby za prodej zboží, výrobků, služeb (u plátce DPH bez DPH)tržby za prodej materiálu, drobného hmotného majetku, dl. hmotného majetku připsaný úrok z podnikatelského BÚ (zdaňuje se v ZD z kapitálového majetku)

• příjmy nezahrnované do základu daně (nedaňové):peněžní vklad do podnikání přijaté úvěry a půjčky, přijaté peněžní dary příjmy zdaněné srážkovou daní (přijaté dividendy) příjem DPH, vrácení nadměrného odpočtu DPH

• výdaje zahrnované do základu daně (daňové):nákup materiálu, zboží, drobného hmotného majetku mzdy, pojistné ZP a SP ke mzdám placené úroky z úvěru provozní režie (nájemné, cestovné, spotřeba energie, vody, plynu, telefony, reklama, opravy a udržování, poradenské služby, nákup kanc. potřeb, odb., cenin…)

• výdaje nezahrnované do základu daně (nedaňové):nákup dl. hmotného majetku, technické zhodnocení HM (nad 40 000 Kč) zdravotní a sociální pojištění OSVČ (podnikatele) platba daně z příjmů podnikatele výdaje na osobní potřebu podnikatele výdaje na reprezentaci (občerstvení) poskytnuté peněžní dary nesmluvní pokuty a penále splátky úvěrů a půjček platba DPH manka a škody přesahující náhrady první zvýšená splátka u finančního leasingu