Odpisy
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu PDF.
4. ODPISY
Odpis je částka, která vyjadřuje opotřebení majetku (morální nebo fyzické) za určité
období. Protože odpis představuje snížení ekonomického prospěchu, jedná se o náklad.
Smyslem odpisování je rozložit pořizovací cenu majetku jako náklad do více období. Pořízení
majetku tedy neovlivní výsledek hospodaření firmy hned, ale poměrně po celou dobu životnosti
majetku.
Odpisy se používají pouze pro dlouhodobý majetek, který se odepisuje do výše vstupní
nebo zvýšené vstupní ceny, a to buď rovnoměrně, nebo zrychleně (metoda zvolená na počátku
se musí dodržet po celou dobu odpisování).
Účetní a daňové odpisy
Rozlišujeme účetní a daňové odpisy.
Účetní odpisy slouží k přehledu o skutečné výši
hodnoty majetku a jeho opotřebení v důsledku
užívání nebo zaostávání po technické stránce.
Daňové odpisy slouží ke stanovení daně z příjmů.
Postup výpočtu je stanoven zákonem.
a) Daňový odpis dlouhodobého majetku
Při daňovém odpisu si část ceny z majetku postupně zadáváte do přiznání k dani z příjmů
jako daňově uznatelný náklad.
Majetek si nemůžete v nákladech uplatnit celý najednou, ale podle přesně daného
harmonogramu. Nově pořízený majetek zařadíte do jedné ze šesti odpisových skupin podle
paragrafu 30 zákona o daních z příjmů (ZDP):
skupina
doba odepisování
příklady odepisovaných majetků
1
3 roky
počítače, kancelářské vybavení
2
5 let
čerpadla, osobní auta
3
10 let
výtahy, klimatizace
4
20 let
budovy ze dřeva a plastů, komíny
5
30 let
silnice, budovy kromě těch ve 4. a 6. skupině
6
50 let
budovy hotelů, administrativní budovy, domy
Tabulka 1 Odpisové skupiny dle ZDP
Kompletní odpisové skupiny najdete v zákonu o dani z příjmu.
Poznámka: délka účetního a daňového odpisu se může u jedné konkrétní věci lišit.
Do odepisovaného majetku nepatří majetek, který nezastarává, například:
⮛ pozemky
⮛
a umělecká díla.
Jak spočítáte daňové odpisy
Daňové odpisy hmotného majetku vypočítáte podle jedné metod, které stanovuje zákon
o daních z příjmů (dále v textu jen ZDP):
⮛ rovnoměrný odpis (tzv. lineární),
⮛ zrychlený odpis, při kterém si můžete na začátku nebo na konci lhůty odepisovat
více peněz – podrobnosti najdete níže v příkladech.
Poznámka: po pořízení majetku si vyberete, podle kterého způsobu ho budete
odpisovat. Pak už metodu nemůžete změnit.
Rovnoměrný odpis
Při rovnoměrném (lineárním) odpisu odepisujete za každý rok stejnou částku s výjimkou roku
prvního.
VZORCE PRO ROVNOMĚRNÝ ODPIS
1. rok
odpis = (pořizovací cena × odpisová sazba v 1. roce) / 100
další roky
odpis = (pořizovací cena × roční odpisová sazba) / 100
Tabulka 2 Vzorce pro rovnoměrný odpis
Příklad: Ve firmě Novotný a syn koupili v roce 2020 nové auto za 350 tisíc Kč. To spadá do 2.