Účtování daní a dotací

1. Účtování daní a dotací

   • jaké účetní případy se účtují na účtech Daň z příjmu

   • jaké účetní případy se účtují na účtě Ostatní přímé daně

   • jaká Daň z přidané hodnoty se účtuje ve prospěch účtu Daň z přidané hodnoty a jaká DPH se účtuje na vrub tohoto účtu

   • jak se účtuje o spotřební dani, o dani silniční, o dani z nemovitosti a o dalších daních

   • jaké účetní případy je třeba zaúčtovat v souvislosti se získáním dotací

   • účtová skupina 3

   • pohledávky a závazky vůči správci daní skupina 34, sledují se podle jednotlivých daní

   • lze provádět kompenzaci pohledávek a závazků z titulu přeplatku nebo nedoplatku u jednotlivých daní, zúčtování se provádí stejnému subjektu (státní rozpočet nebo daňový úřad)

   • sledujeme:

341 - daň z příjmu pro daň z příjmu PO

342 - Ost. přímé daně pro daň z příjmu FO a srážková daň

343 - nepřímá daň DPH

345 - Ostatní daně a poplatky - silniční daň, daň z převodu nemovitostí, daň dědická a darovací, spotřební daň

Daně:

1. přímé – daň z příjmů PO – účet 341:

Účetní jednotka platí obvykle zálohy na daň z příjmu podle výše daň. povinnosti v předchozím roce a to buď čtvrtletně nebo měsíčně. Výše zálohy se vypočte jako poměrná část daňové povinnosti předchozího účetního období. Účet 341 může mít v roční účetní závěrce jak pasivní zůstatek (nedoplatek na dani), tak i aktivní zůstatek (přeplatek na zálohách). Vyrovnání nedoplatku nebo přeplatku je účetní operací následujícího účetního období. Případný přeplatek se může účetní jednotce po dohodě se správcem daně započítat do zálohy v dalším daňovém období, případně ho i započítat na nedoplatek na jiné dani.

účtování:

Daňový závazek z běžné činnosti 591 / 341

Daňová pohledávka z běžné činnosti 341 / 591

Daňový závazek z mimořádné činnosti 593 / 341

Daňová pohledávka z mimořádné činnosti 341 / 593

Odvod daně (popř. záloh) 341 / 221

- daň z příjmů FO – účet 342- Ostatní přímé daně:

Daň z příjmů FO zúčtovává (v průběhu účetního období zálohově) účetní jednotka za plátce, tj. zaměstnance, popř. družstevníky a pracující společníky. Tato daň není přímo součástí nákladů účetní jednotky, ale sráží se plátcům z jejich hrubé mzdy ze závislé činnosti či z podílu na zisku, které mají charakter odměny ze závislé činnosti. Podobným způsobem se účtuje i srážková daň, kterou je povinna účetní jednotka uhradit za plátce (např. zahraniční dodavatele z faktur za služby, které podléhají srážkové dani, nebo z podílů na zisku společníků, z dividend akcionářů apod.)

účtování DzP FO:

srážka daně 331,366,364,321 / 342

odvod sražené daně 342 / 221

úhrada čisté mzdy zaměstnancům 331,366,364,321 / 221

• daně majetkové

• nemovitostní 532 / 345

• silniční 531 / 345

• dědická 538 / 345

• darovací 538 / 345

• z převodu nemovitostí 538 / 345

• úhrada daní (výpis z účtu) 345 / 221