Účtování pohledávek a závazků

Účtování pohledávek a závazků

Pohledávky

- jsme v pozici věřitele

- máme nárok na peněžní či nepeněžní úhradu nebo dodání něčeho

-nejčastěji se vyskytují se v účtové třídě 3, pak pohledávky z poskytnutých záloh na DM v účtové třídě 0, pohledávky z poskytnutých záloh na zásoby v účtové třídě 1, vždy to jsou aktiva

- analytická evidence- kniha vydaných faktur

1. vznik pohledávky vůči odběrateli 311/604

2. zánik pohledávky vůči odběrateli 221/311

3. odpis nedobytných pohledávek 546/311

4. vznik pohledávky vůči zaměstnanci při pracovní cestě 335/211

5. zánik pohledávky vůči z-nci při pracovní cestě 512/335

6. pohledávka vůči pojišťovně (avízo o vyřízení pojistné události) 378/648

7. zánik pohledávky vůči pojišťovně 221/378

8. vznik pohledávky vůči společníkům při úhradě ztráty 354/431

9. zánik pohledávek vůči společníkům 221/353

10. zánik pohledávky vůči FÚ 221/34x

11. poskytnutá záloha na pořízení DM 05x/221

12. zánik pohledávky z poskytnuté zálohy na DM 321/05x

13. poskytnutá záloha na zásoby 15x/211

14. zánik pohledávky z poskytnuté zálohy na zásoby 312/15x

15. pohledávka vůči FÚ (přeplatek na dani) neúčtuje se!!! (vznikne porovnáním zaplacených záloh a daňové povinnosti)

Závazky

- jsem v pozici dlužníka, mám tedy povinnost peněžní či nepeněžní úhrady nebo dodání něčeho

- nejčastěji se vyskytují v účtové třídě 3, krátkodobé bankovní úvěry v pčtové třídě 2, dlouhodobě bankovní úvěry v účtové třídě 4, vždy to jsou pasiva

- inventarizace závazků je ze zákona nejméně 1x ročně, v praxi mnohem častěji

- analytická evidence- např. kniha přijatých faktur

1. vznik závazku vůči dodavateli 518/321

2. zánik závazků vůči dodavateli 321/221

3. vznik závazků vůči z-nci (HM) 521/3331

4. přijatá záloha- vznik závazku z přijaté zálohy 221,(211)/324

5. zánik závazku z přijaté zálohy- zúčtování přijaté zálohy s fakturou 324/311

6. čerpání kontokorentu 221/231

7. úhrada kontokorentu 231/221

8. úrok z kontokorentu 562/ 221

9. převod dlouhodobého bankovního úvěru na BÚ 221/461

10. splátka dlouhodobého bankovního úvěru 461/221

11. úrok z dlouhodobého bankovního úvěru dle výpisu z úvěrového účtu 562/461

12. podíl na zisku pro společníky (akcionáře) 431/364

13. srážková daň z podílu na zisku společníků (akcionářů) 364/342

14. exekuce na mzdu našeho z-nce 331/379

15. úhrada exekuční srážky exekutorovi 379/221

Saldokonto

- většinou se zřizuje pro každého dlužníka a věřitele samostatný analytický účet (konto), jehož zůstatek (saldo), udává výši pohledávky nebo dluhu

- soubor těchto analytických účtů nazýváme saldokonto