výsledek hospodaření

16. výsledek hospodaření

• zjišťuje se na konci účetního období porovnáním V a N

• pro investice, rozdělení zisku mezi společníky, nákup novějších strojů,…

• V>N – zisk

• V

STRUKTURA

1. Provozní VH = provozní V (sk. 60, 64) – provozní N (50-55, 58)

2. Finanční VH = finanční V (sk.66) – finanční N (56,57)

Celkový VH = provozní VH + finanční VH

TRANSFORMACE ÚČETNÍHO VÝSLEDKU NA DAŇOVÝ ZÁKLAD

• VH zjištěný z úče je potřeba v přiznání k dani z příjmů převést na daňový základ

• upravit ho o V a N daňově neuznatelné (513, 526, 528, 543, 545, 546, 549, 554, 574, 559, 579)

• zamyslet se nad uplatněním odčitatelných položek

  • ztráta z minulých let – uplatnit najednou/ v 5 letech od jejího vzniku

  • dary – ÚJ poskytla dar může ho v daňovém přiznání uplatnit

• odčitatelné položky se odečte od DZ

• sleva na dani se odečte až od vypočtené daňové povinnosti

VÝPOČET SPLATNÉ DANĚ Z PŘÍJMŮ 591

• splatná daň se zaúčtuje jako N 591/341 daň z příjmu

• na 341 MD se během roku účtují uhrazené zálohy na DzP ÚJ

• po zaúčtování splatné daně bude zůstatek ÚJ informovat o vztahu vůči FÚ

  • zůstatek na MD: přeplatek

  • zůstatek na D: nedoplatek

VÝPOČET ODLOŽENÉ DANĚ Z PŘÍJMŮ 592

• 592/481 (odložený daňový závazek a pohledávka)

• ÚJ, které sestavují účetní závěrku v plném rozsahu (střední a velké, mikro a malé – mají povinnost k auditu)

• Vypočítá se z přechodových rozdílů mezi položkami, které ovlivňují VH a ZD

(Určitá položka (např N) v delším časovém horizontu (několik let) ovlivní VH i ZD stejným způsobem a stejnou výší, ale částka je do let rozdělena v účetním i daňovým pojetí různě)

Příklady přechodových rozdílů:

• Rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy (ÚJ účtuje odpisy (účetně) do N podle vytvořeného odpisového plánu, ale (daňově) respektuje pravidla v zákoně. Účetně i daňově ale bude odepisovaná stejná částka, protože vstupní cena je stejná.

• Tvorba a účtování opravných položek

• Tvorba a účtování rezerv (kromě zákonných rezerv)

• Ztráta z minulých let dosud neuplatněná jako odčitatelná položka

• v daňově příznivých letech (DZ z titulu přechodových rozdílů > účetní VH) disponibilní zisk snížíme, aby zbyly prostředky pro daňově nepříznivé roky – tím později dis. Zisk posílím

VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ VE

• Veřejné obchodní společnosti

  • Společníci nemusejí vklady vytvářet základní kapitál, ale ručí za závazky svým majetkem

  • Neúčtuje DzP

  • Zisk převede na společníky – ti svůj podíl uvedou v daňovém přiznání, kde uplatní i poměrnou část nedaňových V a N, odčitatelných položek a slev na dani

  • Zaúčtováním podílu na zisku/ztrátě = součty zůstatků nákladových a výnosových účtů i aktivních a pasivních -> po převodu jsou uzávěrkové účty (702 a 710) vyrovnány

• Komanditní společnost

• Dva druhy společníků:

Komplementáři: řídící složka společnosti, nemají povinnost vkladů, ale ručí celým svým majetkem

Komanditisté: povinnost vkladů, za závazky ručí pouze do výše komanditní sumy (částka ve smlouvě – není nižší než vklad komanditistů)

• Účetní VH k.s. se rozdělí na 2 rovné části:

  • pro komplementáře – zaúčtování stejně jako ve v.o.s

  • Pro komanditisty – zaúčtování stejně jako s.r.o. – zisk se při převodu na základ daně uplatní poměrná část nedaňových N a V, odčitatelné položky, slevy na dani

POJETÍ VH V ÚČETNICTVÍ VS V DAŇOVÉ EVIDENCI

• V úče: výnosy – náklady

  • N vzniká okamžikem spotřeby

  • V vzniká okamžikem provedení výkonu (prodejem)

  • Zdanění všech vyfakturovaných výkonů> daňový základ se sníží i o FAP za služby, i kdyby se do konce období neuhradila> ÚJ mohou vykazovat zisk, ale nemá dostatek peněz a při ztrátovém období mohou mít peněz dost

• v DE: Příjmy – výdaje

• další rozdíly:

  • zálohy v ÚČE se zaznamenávají jako pohledávky nebo závazky a VH neovlivní

  • zálohy v DE vstupují do ZD

  • v ÚČE je uplatňován akruální princip časového rozlišení N a V

  • v DE se neprovádí časové rozlišení