Účetní uzávěrka a závěrka

17. Účetní uzávěrka a závěrka

• význam účetní uzávěrky

• přípravné práce před účetní uzávěrkou

• uzávěrka účtů v hlavní knize

• obsah a struktura účetních výkazů

• význam účetní závěrky

• etapa prací při účetní závěrce

• druhy účetní závěrky

• rozsah účetní závěrky

• povinnosti související s účetní závěrkou

• ověření účetní závěrky auditorem

Účetní uzávěrka

Postup prací při uzavírání účetních knih lze rozdělit do dvou etap:

1. Přípravné práce

   1. inventarizace

   2. zaúčtování účetních operací na konci účetního období

2. Účetní uzávěrka

   1. zjištění výsledku hospodaření před zdaněním

   2. výpočet základu daně z příjmů a zúčtování daňové povinnosti

   3. uzavření všech účtů

Přípravné práce před účetní uzávěrkou

1) Inventarizace

• porovnání skutečného stavu majetku a závazků se stavem účetním

  1. Skutečný stav je nižší než stav účetní

     1. přirozený úbytek

        • jako běžná spotřeba

     2. manko

        • na účet 549 nebo 569

  2. Skutečný stav je vyšší než stav účetní

     1. přebytek nakoupených zásob

        • 648

     2. přebytek zásob vlastní výroby

        • 648

     3. přebytek finančního majetku

        • 668

     4. přebytek dlouhodobého majetku odpisovaného

        • MD majetek

        • D oprávky

     5. přebytek dlouhodobého majetku neodpisovaného

        • MD majetek

        • D 413

• porovnání účetní hodnoty majetku s hodnotou reálnou a zaúčtování případných rozdílů

  • pokud je reálná hodnota majetku nižší, účtuje se v případě trvalého snížení hodnoty jako škoda (549 / majetkový účet)

  • u dočasného snížení hodnoty majetku účtujeme nepřímo pomocí opravných položek (zpravidla 559 / 09, 19, 29, 391)

  • pouze u vybraných cenných papírů lze účetní hodnotu i navyšovat na úroveň hodnoty reálné, avšak ne přes opravné položky (251/564, 664; 253/566,666)

2) Zaúčtování účetních operací na konci účetního období

1. Závěrečné operace u zásob

   • proúčtování zásob na cestě

   • proúčtování nevyfakturovaných dodávek

   • porovnání výsledků inventury zásob s účetním stavem

   • u manka jeho porovnání s vnitropodnikovou směrnicí normy přirozených úbytků

   • posouzení účetní hodnoty zásob na skladě

2. Časové rozlišení nákladů a výnosů

   • účty časového rozlišení podléhají dokladové inventarizace, proto se musí u účtů 381 až 385 zkontrolovat (podle analytické evidence), zda souhlasí jednotlivé tituly časového rozlišení se skutečností

3. Dohadné položky

   • dohadné položky jsou existující, avšak dosud nepotvrzené pohledávky a závazky

   • je znám účel i období, ale není známa přesná částka → není externí účetní doklad

   • v následujícím období se pak účtuje již o částce potvrzené a případný rozdíl je nákladem či výnosem tohoto období

4. Rezervy

   • v rámci inventarizace je třeba zkontrolovat, zda stále trvají důvody pro existenci rezerv

5. Kurzové rozdíly

   • na základě kurzu ČNB k poslednímu dni účetního období

6. Opravné položky

   • vytvářejí se k majetkovým účtům v případě, že:

     1. skutečná hodnota sledovaného majetku je nižší než účetní hodnota

     2. snížení tohoto majetku není trvalého charakteru