Finanční účetnictví 2 přednášky

Zdaňování nevýdělečných organizací

• Jedná se o obtížnou problematiku s různorodým obsahem. U NO může být zisk vytvořen z hlavní i v hospodářské činnosti.

• NO jsou příjemci bezúplatných převodů (darů), dotací a jiného majetkového prospěchu

• Je nezbytné vycházet z typu organizace, přesně zjištěné situace a vést podrobnou analytickou evidenci nákladů a všech výnosů dle činností

• Interní směrnice pro rozíšování N a V

• Podnikatelský subjekt účtuje o nákladech a výnosech za celek ÚJ (celkové náklady a celkové výnosy) a výsledek hospodaření transformuje na základ daně, nevýdělečná organizace v průběhu ÚO sleduje VH odděleně z hlavní a z hospodářské činnosti a souběžně klíčuje náklady a příjmy dle zákona o daních z příjmů

Daň z příjmů PO

• Veřejně prospěšný poplatník je poplatník, který v souladu se svým zakladatelským právním jednáním, statutem, stanovami, zákonem nebo rozhodnutím orgánu veřejné moci jako svou hlavní činnost vykonává činnost, která není podnikáním

Účetní výsledek hospodaření

• Účetní jednotky jsou povinny ke dni sestavení závěrky vykázat odděleně náklady, výnosy, výsledek hospodaření za hlavní činnost a náklady, výnosy, výsledek hospodaření za hospodářskou činnost (hospodářskou činností se rozumí např. činnost doplňková, vedlejší, podnikatelská nebo jiná činnost)

Transformace účetního VH na daňový základ

• Nutno členit náklady (výdaje) a příjmy dle DzP

  • Náklady daňové (§ 24)

  • Náklady nedaňové (§ 25)

  • Příjmy, které jsou předmětem daně

  • Příjmy, které nejsou předmětem daně

  • Příjmy, které jsou předmětem daně, ale jsou od daně osvobozeny

§ 18a DzP

• Veřejně prospěšný poplatník (dále jen VPP) je povinen vést účetnictví tak, aby nejpozději ke konci účetní závěrky byly vedeny odděleně příjmy, které jsou předmětem daně, od příjmů které předmětem daně nejsou, nebo předmětem daně jsou, ale jsou od daně osvobozeny

Předmětem daně

• Pro všechny daňové subjekty PO platí ustanovení § 18, předmětem daně jsou příjmy z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem, pokud není dále stanoveno jinak

Předmětem daně nejsou

• Příjmy z nepodnikatelské činnosti za podmínky, výdaje (náklady) vynaložené dle DzP v souvislosti s prováděním této činnosti jsou vyšší

• Dotace, příspěvek, podpora nebo jiná plnění z veřejných rozpočtů

• A další

U VPP jsou předmětem daně vždy

• Příjem z reklamy

• Příjem z členského příspěvku

• Příjem v podobě úroku

• Příjem z nájemného s výjimkou nájmu státního majetku

Osvobození od daně § 19 DzP

• Od daně jsou osvobozeny

  • Členský příspěvek podle stanov, statutu, zřizovacích nebo zakladatelských listin, přijatý spolkem, zájmovým sdružením, odborovou organizací, politickou stranou nebo politickým hnutím, profesní komorou s nepovinným členstvím

  • Výnosy kostelních sbírek

  • Výnos nadace, která je VPP z majetku vloženého do nadační jistiny a příjem z prodeje, pokud tento příjem slouží jen k účelu, ke kterému byla nadace založena

  • A další