Finanční účetnictví 2 přednášky

Inventarizační rozdíly

• Přebytek do výnosů z činnosti

• Úbytky se člení v rámci normy manka a škody

• Odpovědná osoba – pohledávka

• Případně náhrada od pojišťovny

Opravné položky

• Vykazují se v rozvaze ve sloupci korekce

• Vyjadřují přechodné snížení hodnoty majetku

• Opodstatněnost tvorby se ověřuje k rozvahovému dni

• O tvorbě je účtováni na vrub nákladů (tř.5)

• Snížení a zrušení ve prospěch nákladů (tř. 5)

• Övlivňují VH

• OP k aktivům obsahuje třída 1

Účtová třída 2 – účty rozpočtového hospodaření kr.fin. majetek a kr. úvěry a půjčky

• Dle typu ÚJ (OSS, ÚSC, PO) obsahují běžné účty peněžní prostředky na hlavní a hospodářskou činnost, běžné účty fondů, prostředky EU a další

• Č. ú. 222, 223 (OSS), 231 (BÚ ÚSC), 241 (BÚ PO)

• Pohyby pomocí peněz na cestě

• Ceniny (ceninami nejsou stravenky ve vlastním zařízení, pokutové bloky, CP)

Účtová třída 3 – Zúčtovací vztahy

• Zúčtování s odběrateli a dodavateli

• Zúčtování se zaměstnanci a institucemi

• Zúčtování daní a dotací

• Pohledávky a závazky ze správy daní (zálohy, přeplatky, vratky, přerozdělení daní, exekuce a další)

• Pohledávka a závazky z ručení

• Jiné krátkodobé pohledávky a závazky

• Účty příštích období a dohadné účty

Účtová třída 4 – Jmění, fondy, VH, rezervy, dl. Závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování

• Dle typu je účtováno o vlastním kapitálu a cizích zdrojích

• Pasiva jsou sledována za běžné ÚO a minulé ÚO a musí se rovnat aktiva netto BÚO a MÚO

• Vlastní kapitál obsahuje jmění ÚJ, transfery, fondy a VH

• Cizí zdroje potom rezervy a závazky

Transfery

• Je specifikum NVÚJ

• Transferem se rozumí poskytnutí peněžních prostředků z veřejných rozpočtů i přijetí peněžních prostředků veřejnými rozpočty, včetně prostředků ze zahraničí, zejména v případě státního rozpočtu, rozpočet ÚSC nebo státních fondů, tedy zejména dotace, granty, příspěvky, subvence, dávky, nenávratné finanční výpomoci

• Za transfer se nepovažuje poskytnutí peněz v rámci dod-odb vztahů, daně, poplatky a obdobné dávky, pokuty, penále a také dotace zřizovatele na pořízení DM jim zřízení PO

• O transferech účtuje poskytovatel a příjemce, případně zprostředkovatel

• Transfery mohou podléhat povinnosti vypořádání nebo nemusí

• Rozsáhlou problematiku účtování transferů řeší ČÚS

Tř. 5 a Tř. 6 Náklady a výnosy

• Jsou členěny do skupin:

N a V z činnosti

N a V finanční

N a V na transfery

N a V z transferů

• Jde o základní členění VZZ, liší se VZZ ÚSC, OSS, PO

• Výkazy lze dohledat v Přílohách k vyhlášce č. 410/2009 Sb., v podobě základní a konkrétní

Účetní závěrka NVÚJ

• Skládá se z rozvahy (bilance) – výkazu zisku a ztráty – přílohy – přehledu o peněžních tocích – přehledu o změnách vlastního kapitálu

• Všechny výkazy – závazné vzory – dle typu ÚJ obsahují PŘLÍOHY K VYHLÁŠCE Č. 410/2009 Sb. (příloha č. 1-6)

• Sestavuje se v Kč s předností na dvě desetinná místa

• Aktiva v členění na sloupce brutto-korekce-netto

• Položky Aktiva celkem netto=pasiva celkem

• VZZ se sestavuje za hlavní činnost a za hospodářskou činnosti ÚJ

• Hlavní činností je činnost, pro kterou byla ÚJ zřízená

• Hospodářská činnost je např. doplňková, vedlejší, podnikatelská nebo jiná

• Účetní závěrka může podléhat ověření auditorem

• Auditor může přezkoumávat hospodaření ÚSC

• Mohou sestavovat výroční zprávu – výroční zpráva pro NVÚJ nejde podle zákona o účetnictví – zákon o povinném poskytování informací ve veřejné správě…