DPH-výpisky-1

základní sazba = 21%, koeficient 0,1736

snížená sazba = 15%, koeficient 0,1304, co sem patří => viz příloha zákona o DPH č. 2 a 3 (např. potraviny mají sníženou sazbu, atd. atd.)

1. Místo plnění

1. Zboží

1. Dodání zboží z pohledu dodavatele (§7)

   • pultový prodej => MP = místo prodeje zboží

   • včetně přepravy zboží (přepravuje kupující, prodávající nebo 3. osoba) => MP = místo, kde se zboží nachází při zahájení jeho přepravy (kromě 3. země, tj. státu mimo EU, tam je to zvláštní případ)

   • včetně montáže/instalace (je jedno, jestli montuje dodavatel nebo 3. osoba) => MP = místo montáže/instalace

   • přeprava zboží během přepravy osob lodí, letadlem či vlakem => MP = místo zahájení přepravy osob (jen v rámci EU), přičemž zpáteční cesta se počítá zvlášť!

   • dodání nemovité věci => MP = místo, kde se nemovitá věc nachází

   • plyn, elektřina, teplo, chlad => MP = zvláštní případ:

     • pokud dodáno obchodníkovi, MP = sídlo/provozovna obchodníka

     • pokud dodáno jiné osobě, MP = místo, kde je zboží spotřebováno (pokud dodávku nespotřebuje, MP = sídlo nebo provozovna, které je zboží dodáno)

1. Zasílání zboží z pohledu dodavatele (§8)

Zasláním zboží se rozumí dodání zboží do jiného členského státu EU (typicky jde o zboží objednané přes e-shop), přičemž toto zboží dodává OPD a pro objednatele není toto zboží předmětem daně (objednatel je typicky OND).

základní pravidlo MP = místo, kde se zboží nachází při ukončení odeslání nebo přepravy

výjimka je možná za splnění následujících podmínek (aplikace výjimky NENÍ POVINNÁ):

• zboží není předmětem spotřební daně

• celková hodnota v příslušném a přechozím kalendářním roce < 1 140 000 Kč (při dodání do ČR)

• celková hodnota v příslušném a přechozím kalendářním roce < stanovená částka daným členským státem EU (většinou 30 000 € nebo 35 000 €)

v případě splnění podmínek výjimky se může aplikovat MP = místo zahájení odeslání

1. Pořízení zboží z jiného členského státu EU – z pohledu odběratele (§11)

   • základní pravidlo MP = místo při ukončení přepravy

   • přechýlení za DIČ => MP = zvláštní případ, přechyluje se za DIČ z uvedeného státu

   • třístranný obchod => MP = místo po ukončení přepravy (nutno ale splnit zákonné podmínky)

2. Pořízení zboží ze 3. země – z pohledu odběratele (§12)

   • dovoz zboží ze země mimo EU => MP = členský stát, kde je dané zboží propuštěno z celního režimu (pokud nelze určit, je to stát, kde zboží vstoupilo na území EU)

1. Poskytnutí služby

Při poskytnutí služby nejprve zkoumáme, jestli nejde o nějakou službu, kterou vymezuje zákon v rámci zvláštního režimu, resp. vybraných služeb. Pokud ne, aplikujeme pravidlo pro obecné služby.

1. Zvláštní režim a vybrané služby (§10 - §10K)

   • MP při poskytnutí služby vztahující se k nemovité věci = místo, kde se nemovitá věc nachází

   • MP při poskytnutí přepravy osob = místo, kde se daný úsek přepravy uskutečňuje

   • MP při poskytnutí přepravy zboží

     • pro ORD či OPD => použijeme obecné pravidlo, tj. MP=stát příjemce (sídlo nebo bydliště)

     • pro OND => MP = stát zahájení přepravy

   • MP při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání či zábavy = místo konání akce

   • MP při poskytnutí stravovací služby = místo, kde je služba poskytnuta (na palubě lodi, letadla či vlaku je to místo zahájení přepravy)

   • MP při nájmu dopravního prostředku

     • krátkodobý nájem (do 30 dní) => MP = místo převzetí dopravního prostředku

     • dlouhodobý nájem:

       • poskytnutý osobě nepovinné k dani (více než 30 dní) => MP = sídlo či místo pobytu nájemce

       • pokud je poskytnutý osobě povinné k dani (více než 30 dní), aplikujeme obecné pravidlo

   • MP při poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné k dani = místo plnění zajišťovaného plnění (pokud je však služba zprostředkovatelem poskytnuta osobě povinné k dani, aplikujeme obecné pravidlo)

   • MP při poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné k dani (pokud je však služba poskytnuta osobě povinné k dani, aplikujeme obecné pravidlo)

     • obecně místo, kde se úsek přepravy uskutečňuje

     • mezi členskými státy EU = místo zahájení přepravy

   • MP při poskytnutí služby přímo související s přepravou zboží a služby oceňování movité hmotné věci a práce na movité hmotné věci osobě nepovinné k dani = místo, kde je služba skutečně poskytnuta (pokud je však služba poskytnuta osobě povinné k dani, aplikujeme obecné pravidlo)

   • MP při poskytnutí vyjmenovaných služeb zahraniční osobě nepovinné k dani (reklamní služba, postoupení autorského práva, nájem movitého hmotného majetku, poradenské a konzultační služby, atd. – viz §10H, odst. 1) = místo pobytu/sídla (pokud je však služba poskytnuta zahraniční osobě povinné k dani, aplikujeme obecné pravidlo)

   • MP při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby zahraniční osobou povinnou k dani osobě nepovinné k dani = tuzemsko (za splnění zákonných podmínek), POZOR: pokud je služba poskytnuta osobě povinné k dani, aplikujeme obecné pravidlo!

   • MP při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu ve třetí zemi = pokud ke skutečnému užití nebo spotřebě dochází v tuzemsku, považuje se za místo plnění tuzemsko