DPH-výpisky-1

1. Obecné pravidlo (§9)

   • pokud poskytujeme službu OPD, OID nebo ORD (EU) => MP = místo, kde má sídlo osoba, které je služba poskytnuta (výjimkou je, pokud je služba poskytnuta v naší provozovně, pak je MP = místo naší provozovny)

   • pokud poskytujeme službu OND => MP = místo, kde má osoba poskytující službu sídlo (výjimkou je, pokud je služba poskytnuta v naší provozovně, pak je MP = místo naší provozovny)

1. Osvobozeno od daně

1. S nárokem na odpočet (§63-71G)

   • dodání zboží do jiného členského státu EU (s výjimkou dodání zboží osobě, pro kterou pořízení zboží v jiném členském státě není předmětem daně)

   • pořízení zboží z jiného členského státu EU

   • vývoz zboží

   • poskytnutí služby do třetí země

   • přeprava osob (pouze v tuzemsku)

   • dovoz zboží

1. Bez nároku na odpočet (§51-62)

   • poštovní služby

   • finanční činnosti

   • penzijní činnosti

   • pojišťovací činnosti

   • vzdělávání

   • rozhlasové a televizní vysílání

   • převod a pronájem nemovitostí

1. Den uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP - §21-25)

základní pravidlo = daň na výstupu je plátce povinen přiznat ke dni uskutečnění zdanitelného plnění nebo ke dni přijetí úplaty, a to k tomu dni, který nastane dříve, pokud zákon nestanoví jinak

výjimka: povinnost přiznat daň ke dni přijetí úplaty před zdanitelným plněním neplatí u:

• režimu přenesené daňové povinnosti

• zvláštního režimu pro cestovní službu (§89)

DUZP u jednotlivých druhů plnění:

• dodání zboží = dnem dodání při prodeji dle kupní smlouvy, dnem převzetí v ostatních případech, dnem příklepu při dražbě, dnem přenechání zboží k užívání

• dodání nemovité věci = den předání nabyvateli do užívání

• poskytnutí služby = dnem jejího poskytnutí nebo vystavení daňového dokladu, a to tím, který nastal dříve (pokud se služba poskytuje více dní, bere se za den poskytnutí služby poslední den lhůty)

• přijetí úplaty před zdanitelným plněním (vč. zálohové platby) = ke dni přijetí úplaty

• dodání zboží do (z) jiného členského státu = ke dni vystavení daňového dokladu, ale nejpozději 15. den měsíce následujícího po měsíci dodání zboží

• plnění podle smlouvy o dílo = dnem převzetí díla nebo jeho dílčí části,

• dodání tepla, chladu, elektřiny, plynu, vody, odstranění odpadních vod, telekomunikační služby, přeprava a distribuce plynu nebo elektřiny = dnem odečtu z měřicích zařízení, popřípadě dnem zjištění skutečné spotřeby

• opakovaná plnění = termín ve smlouvě, nejpozději poslední den zdaňovacího období

• dílčí plnění = den ve smlouvě (resp. splátkovém nebo platebním kalendáři)

1. Režim přenesení daňové povinnosti (§92A-§92E)

   • tento režim nelze použít, pokud příjemce plnění není plátcem DPH

   • využívá se např. u stavebních a montážních prací s MP v ČR, DPH pak přiznává plátce, pro kterého bylo plnění uskutečněno