DPH-výpisky-1

1. Druhy subjektů v relaci k zákonu o DPH

OPD (osoba povinná k dani) = FO a PO uskutečňující ekonomickou činnost za účelem zisku

plátce = jde o FO nebo PO registrovanou v místně příslušném úřadu (registrace viz kapitola 1.1.), pozor §6C (provozovna mimo tuzemsko, atd.)

OID (osoba identifikovaná k dani) = OPD (či právnická osoba OND), která není plátcem daně, se stává OID v následujících případech:

• Pořizuje zboží z jiného členského státu, které je předmětem daně v hodnotě přesahující limit 326 000 Kč za předchozí kalendářní rok

• Přijetí zboží od ORD (EU) včetně montáže nebo služby od ORD (EU) nebo zahraniční osoby s MP=ČR

• Ode dne poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě

Osoba identifikovaná k dani má povinnost přiznat daň z těchto plnění. Nemá však nárok na odpočet daně. Ten mají pouze plátci. Pro ostatní případy osoba identifikovaná k dani dále vystupuje jako neplátce. To znamená, že nemá povinnost odvádět DPH z tuzemských plnění. Ale ani nemá právo na odpočet z tuzemských plnění

ORD (osoba registrovaná k dani) = FO či PO registrovaní v EU

zahraniční osoby = sídlo nebo bydliště ve 3. zemi (mimo EU)

OND (osoba nepovinná k dani) = neuskutečňuje ekonomickou činnost (např. veřejně prospěšný poplatník – neziskovka, řadový občan, apod.)

• pozor – nový dopravní prostředek: předmětem daně je i pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu za úplatu, i když jej kupuje osoba nepovinná k dani!!!

  • podmínky nového dopravního prostředku – viz §4, odst. 4, písm. B

1. Registrace (OPD => plátce)

   • dobrovolná => přihláška na FÚ

   • povinná => pokud je obrat ve 12 posledních bezprostředně po sobě jdoucích měsících vyšší než 1 000 000 Kč, do 15. dne následujícího měsíce je nutno podat přihlášku k registraci, od 1. dne druhého následujícího měsíce se stává plátcem

nárok na odpočet při změně režimu (registrace):

• podmínky (nutno splnit všechny):

  • majetek pořízen v období 12 měsíců před tím než se stal plátcem

  • součást obchodního majetku

  • prokazatelně pořízeno s DPH (doložit daňovým dokladem)

• u zásob (zboží, materiál), nedokončené výroby, nedokončeného DHM a DNM se vychází z pořizovací ceny; u DHM a DNM využijeme vzorec:

DPH na vstupu * (UN v roce úpravy – UN v roce pořízení) * počet let do konce lhůty

5 (nebo 10)

UN = ukazatel nároku (1 = je nárok na odpočet, 0 = není nárok na odpočet)

lhůta je 5 let u DHM a DNM, u staveb 10 let

počet let do konce lhůty se počítá na celé kalendářní roky

1. Zrušení registrace (plátce => OPD)

   • lze provést na základě vlastní žádosti nejdříve za 12 měsíců od registrace, obrat ve 12 posledních bezprostředně po sobě jdoucích měsících nižší nebo roven 1 000 000 Kč, dále při zrušení společnosti, apod.

1. Sazba daně