FIPO - 1.-5.

Podnikové finance ve vnějším kontextu: rozpočtové, úvěrové pojišťovací a realizační vztahy

Rozpočtový vztah znamená jednostranný nenávratný přesun majetku v peněžní formě. Příkladem je placení daní, poskytnutí dotace apod.

Obsahem úvěrového vztahu je také přesun majetku, zpravidla v peněžní formě, ale s podmínkou návratnosti. Příkladem je poskytnutí úvěru bankou a jeho splacení po uplynutí dohodnuté lhůty.

Pojišťovací vztah je charakteristický přesunem peněžního majetku do společného pojistného fondu. Zpětný pohyb je tu podmíněn vznikem pojistné události a bývá neekvivalentní (pojištěný může z pojistného fondu získat více nebo méně, než do něj sám vložil. Závisí to zejména na výši škody, která mu při pojistné události vznikla a na podmínkách pojistné smlouvy).

Realizační peněžní vztah označuje vztah vznikající při koupi a prodeji zboží nebo služby s podmínkou promptního placení (za hotové, převodem, zálohově apod.)

Majetek podniku jsou všechny hospodářské prostředky, které podnik při své podnikatelské činnosti používá. Pro účetnictví je charakteristické, že se na majetek podniku dívá ze dvou hledisek:

• Z hlediska konkrétní formy, v níž jsou hospodářské prostředky vázány = AKTIVA

• Z hlediska zdrojů, jimiž jsou hospodářské prostředky financovány = PASIVA nebo-li KAPITÁL

Každý druh majetku, s nímž podnik hospodaří, musí být financován z určitého finančního zdroje.

Majetek i kapitál podniku je zobrazen v rozvaze. Jde o statický výkaz, to znamená, že zobrazuje majetek podniku k určitému datu, tzv. rozvahovému dni. Obsahem a základní funkcí rozvahy je přehledně uspořádat majetek podniku v peněžním vyjádření a poskytnout základ pro zhodnocení finanční situace podniku.

Podle časového okamžiku, k němuž se rozvaha sestavuje, rozlišujeme:

1. zahajovací rozvahu, která se sestavuje při založení podniku,

2. počáteční rozvahu, která se sestavuje vždy k prvnímu dni účetního období,

3. konečnou rozvahu, která se sestavuje vždy k poslednímu dní účetního období a také při ukončení činnosti podniku.

Rozvaha se skládá z jednotlivých rozvahových položek, které jsou vyjádřeny i číselně, v tomto případě mluvíme o rozvahovém stavu. Ve zjednodušené podobě má rozvaha následující strukturu:

Rozvaha

Aktiva Pasiva Stálá aktiva Vlastní kapitál - dlouhodobý nehmotný majetek - základní kapitál - dlouhodobý hmotný majetek - kapitálové fondy - dlouhodobý finanční majetek emisní ážio ostatní kapitálové fondy Oběžná aktiva - fondy ze zisku - zásoby zákonný rezervní fond materiál statutární a ostatní fondy nedokončená výroba a polotovary - výsledek hospodaření výrobky minulých let zboží běžného období zvířata - pohledávky Cizí zdroje dlouhodobé - rezervy krátkodobé - dlouhodobé závazky - krátkodobý finanční majetek - krátkodobé závazky peníze v hotovosti bankovní účty krátkodobé cenné papíry Ostatní aktiva Ostatní pasiva - přechodná aktiva - přechodná pasiva - dohadné položky aktivní - dohadné položky pasivní Aktiva celkem Pasiva celkem