11.DPH

Výpočet DPH

Zdola – částka bez DPH

Shora – částka včetně DPH, výpočet pomocí koeficientu

Povinnosti plátců DPH

1. Evidence o přijatých zd. plněních v členění na plnění z dovozu a z tuzemska dále v členění podle sazeb DPH (DPH na vstupu)

2. Evidence o uskutečněných ZP v členění na vývoz (zboží, služby, mezinárodní přeprava)v tuzemsku – v členění podle sazeb a osvobozená plnění (DPH na výstupu)z těchto evidencí se sestavuje přiznání k DPH

3. Povinnost vystavovat daňové doklady

a. Běžný daňový doklad

b. Zjednodušený daňový doklad – při platbě v hotovosti do 10 000,-

c. Doklad o použití

d. Splátkový kalendář

e. Daňový dobropis

f. Daňový vrubopis

4. Vyhotovovat přiznání k DPH a uhradit daňovou povinnost. Přiznání se vyhotovuje a daňovou povinnost se uhradí do 25. dne násl. měsíce po zdanitelném období. Odevzdat přiznání na FÚ a ve stejném termínu uhradit svoji daňovou povinnost.

Daňová povinnost

• Daň na výstupu je větší než daň na vstupu – znamená to, že plátce musí uhradit finančnímu úřadu

Nadměrný odpočet

• Nadměrným odpočtem se pro účely DPH rozumí daňová povinnost, kdy daň na vstupu převyšuje daň na výstupu za příslušné zdaňovací období.

• Nadměrný odpočet je chápán jako vratitelný přeplatek, který se vrací plátci DPH bez žádosti, a to do 30 dnů od vyměření nadměrného odpočtu, tj. ve standardním případě do 30 dnů od lhůty pro předložení daňového přiznání k DPH

B) Účtování DPH

• Účtuje se ve 3. účtové třídě

Koeficienty : 21% = 0,1736, 15% = 0,1304

Cena bez DPH: 2 000 Kč (x 21 / 100 = 420) Cena s DPH: 2 420 Kč (x 0,1736)

DPH: 420 Kč DPH: 420 Kč

Cena s DPH: 2 420 Kč Cena bez DPH: 2 000 Kč

Daň na vstupu (tj. DPH při nákupu)

• Plátce DPH má nárok na odpočet daně při nákupu (např. Zásob, DHM, služeb) na vstupu, proto ji účtuje jako pohledávku za finančním úřadem (tj. Na účtu DPH na straně MD) se souvztažným zápisem ve prospěch příslušných účtů závazků ve 3. účtové třídě (nejčastěji účet Dodavatelé), v případě nákupu za hotové ve prospěch účtu Pokladna.

Daň na výstupu (tj. DPH z prodeje)

• Při prodeji výrobků, zboží a poskytovaných služeb má plátce DPH povinnost připočítat k ceně svých výkonů daň z přidané hodnoty, kterou účtuje jako závazek vůči finančnímu úřadu (tj. Na účtu DPH na straně Dal) se souvztažným zápisem na účtu Odběratelé (popř. Pokladna).

• V daňovém přiznání (sestavuje se měsíčně nebo čtvrtletně podle výše obratu účetní jednotky) se zjistí porovnání daně na vstupu (nárok na odpočet) a daně na výstupu (daňová povinnost) celková výše buď daňového závazku, nebo daňové pohledávky (tzv. Nadměrný odpočet) za zdaňovací období.

• Účet DPH tedy nemá jednoznačný charakter, můžeme pouze konstatovat, že je rozvahový, ale vzhledem k tomu, že se na něm evidují pohledávky i závazky, bude zůstatek záviset na tom, zda v daném období převažuje daň na vstupu nebo výstupu.

• Odvod DPH finančnímu úřadu se účtuje na vrub účtu DPH (se souvztažným zápisem na straně Dal Běžného účtu, resp. Účtu Pokladna), vrácení nadměrného odpočtu ve prospěch účtu DPH (a opět se souvztažným zápisem na účtu peněžních prostředků).