13. Daň z příjmů fyzických osob

Způsob zdanění

a) Má-li zaměstnanec podepsáno prohlášení k dani (jen u jednoho zaměstnavatele) je daň sražena ve formě zálohy na daň

b) nemá-li podepsáno prohlášení k dani je způsob zdanění následující:

1. u dohod o provedení práce při hrubé mzdě do 10 000 Kč – srážková daň

2. v ostatních případech – záloha na daň

Záloha na daň je platba, která se sráží v průběhu zdaňovacího období.

Základ daně jsou příjmy ze závislé činnosti zvýšené o pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem – superhrubá mzda

A. Zaměstnanec podepsal prohlášení o dani z příjmů

Záloha na daň z příjmů

• Základ daně = superhrubá mzda

hrubá mzda + pojistné placené zaměstnavatelem (25% + 9%)

• zaokrouhlí se na celé stokoruny nahoru

• Základ daně = hrubá mzda . 1,34

• Sazba daně z příjmů – 15% ze základu daně

Výpočet zálohy

Záloha na daň = 15% ze základu daně

- slevy (měsíční) maximálně do 0

- sleva na dítě (vyjde-li záporná částka, je záloha 0 a zaměstnanci bude

přiznán daňový bonus, o který se zvýší částka k výplatě)

= záloha na daň po slevách

PŘÍJMY ZE SAMOSTATNÉ ČINNOSTI

• příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství,

• příjmy ze živnostenského podnikání,

• příjmy z jiného podnikání, ke kterému je potřeba podnikatelské oprávnění,

• podíly společníků v. o. s. a komplementářů k. s. na zisku.

Výpočet daně z příjmů fyzických osob

• Příjmy se vždy sníží o výdaje, které jsou prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, případně se uplatní daňové paušály (výdaje procentem z příjmů).

• Pouze u příjmů ze samostatné činnosti a u příjmů z nájmu je možné jít do záporu (jedná se o tzv. daňovou ztrátu).

• Tuto daňovou ztrátu lze uplatnit i v následujících zdaňovacích obdobích (nejdéle však v 5 zdaňovacích obdobích následujících bezprostředně po zdaňovacím období, za které se daňová ztráta vyměřila).

• U každého z těchto příjmů se počítá základ daně zvlášť, jde o tzv. dílčí základy (použijí se jednotlivé přílohy k přiznání k dani z příjmů), tyto dílčí základy se následně sečtou – základ daně

• Ten je možné upravit o nezdanitelné části a odčitatelné položky.

• Základ daně se zaokrouhlí se na celé 100 dolů !!!

Pak se vypočítá daň, u které se uplatní slevy a daňová zvýhodnění (na poplatníka, manželku, ZTP/P, studium, vyživované dítě atd.).

1. Nezdanitelné části základu daně

• Bezúplatná plnění (dary) - jejich hodnota musí přesáhnout 2 % ze základu daně nebo činit alespoň 1000 korun, v úhrnu lze odečíst nejvýše 15 % ze základu daně.

• Hodnota jednoho odběru krve bezpříspěvkového dárce se oceňuje částkou 2000 korun.

• Úroky zaplacené ve zdaňovacím období z úvěru ze stavebního spoření nebo hypotečního úvěru.

• Příspěvky zaplacené poplatníkem na penzijní připojištění se státním příspěvkem nebo doplňkové penzijní spoření, max. výše činí 12.000 korun ročně.