Časové rozlišování nákladů a výnosů

Na přípravu a záběh nové výroby byly v roce 2004 vynaloženy tyto náklady:

1. Zaúčtování hrubých mezd – 400 000,– 521/331

2. Pojistné z mezd za organizaci – 140 000,– 524/336

3. Spotřeba materiálu – 200 000,– 501/112

4. FaP – nakoupené služby – 460 000,– 518/321

5. Zaúčtování komplexních nákl. – 1 200 000,– 382/555

6. Podíl komplexních nákl. – r. 2004 300 000,– 555/382

7. Podíl komplexních nákl. – r. 2005 300 000,– 555/382

383 – Výdaje příštích období

• náklady vznikly, ale neuskutečnil se výdaj

1. Náklad v běžném období: 5×x/383

2. Výdaj v příštím období: 383/221

384 – Výnosy příštích období

• částky jsou přijaté v běžném období, věcně patří do výnosů v dalších obdobích

• předem přijaté nájemné, přijaté předplatné

1. Příjem v běžném období: 221/384

2. Výnos související s běžným obdobím: 384/6xx

3. Výnos zaúčtován v příštím období: 384/6xx

385 – Příjmy příštích období

• účtuje se zde o částkách, které nebyly ke dni uzavírání účetních knih přijaty, ale věcně a časově souvisí s výnosy běžného účetního období a nejsou zaúčtovány přímo na účtech pohledávek

• výnosové provize, pojišťovnou přiznané, ale dosud neuhrazené pojistné plnění

1. Výnos v běžném období: 385/6×x

2. Příjem v příštím období: 221/385

Ad 3. ČRŠP:

Dohadné položky představují pohledávky a závazky, které sice věcně patří do běžného období, avšak není dosud přesně známa jejich velikost – chybí účetní doklad, a tak částku odhadujeme.

388 – Dohadné účty aktivní

• účtují se zde dohadné položky aktivní, které nelze vyúčtovat jako obvyklé pohledávky, přičemž výnos z těchto položek přísluší do daného účetního období.

• pohledávka za pojišťovnou v důsledku pojistných událostí v případech, kdy nebyla ještě poskytnuta pojistná náhrada a pojišťovna nepotvrdila do data uzavírání účetních knih konečnou výši náhrady

1. Dohadná pohledávka: 388/6×x

2. V příštím období přiznaná náhrada od pojišťovny: 378/388

3. Zrušení zůstatku dohadné položky: 5xx/388; 388/6xx

4. Příjem poukázané náhrady od pojišťovny: 221/378

389 – Dohadné účty pasivní

• účtují se zde dohadné položky pasivní, které nelze vyúčtovat jako obvyklý dluh, např. nevyfakturované dodávky

1. Nevyfakturovaná dodávka materiálu: 111/389

2. V příštím období došla faktura: 389/321

3. V příštím období – rozdíl mezi odhadnutou a vyfakturovanou částkou: 389/112 (501)

Ad 4. Typické účetní případy

Viz příklady ze sbírky