Daňová soustava - Nepřímé daně

- nejčastější důvod - nakupuje od plátců a prodává plátcům

Poplatník = FO nebo PO, která hradí DPH → nakupuje statky a služby od plátců DPH

Základ daně

= finanční částka, ze které se bude pomocí sazby daně daň počítat

- cena bez daně

- do základu pro výpočet DPH vstupuje spotřební daň

Sazby daně (§47)

= udává výši daňové povinnosti, může být určena % ze základu daně nebo pevnou částkou na měrnou jednotku

• základní sazba………………… 21%

  • první snížená sazba........... 15%

  • druhá snížená sazba…….…. 10%

Způsob výpočtu daně

1. výpočet zdola

- základem daně je cena bez DPH

- základ daně vynásobíme sazbou daně

1. výpočet shora

- základem daně je cena vč. DPH

- k výpočtu použijeme koeficienty

- sazba 21%............koeficient 0,1736

- sazba 15%............koeficient 0,1304

- sazba 10%............koeficient 0,0909

- cenu vč. DPH vynásobíme příslušným koeficientem

Zdaňovací období

= období, za které se daň stanovuje

- zdaňovací období u DPH je měsíční

- plátce si také může zvolit zdaňovací období čtvrtletní, pokud:

• jeho obrat za předchozí kalendářní rok nepřekročil obrat 10 mil. Kč

• není nespolehlivým plátcem

- termín platby daně je 25. den následujícího kalendářního měsíce

Daňové doklady (§26-§35)

- v souvislosti s DPH se vystavují daňové doklady

- plátce je povinen vést si záznamy o základu daně, správné výši daně a přesně určit den daňové povinnosti

- daňovým dokladem vznikne daňová povinnost v určitém čase a výši

- dělení:

1. běžný daňový doklad

- bývá jím faktura

- musí obsahovat tyto náležitosti (§29):

• označení kupujícího a prodávajícího vč. DIČ

- v případě PO je základem DIČ IČ doplněné kódem CZ

- v případě FO je základem DIČ RČ doplněné kódem CZ

- přiděluje ho finanční úřad

• evidenční číslo dokladu

• datum vystavení dokladu

• datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo datum přijetí platby

• rozsah a předmět zdanitelného plnění

- přesné označení zboží či služby

• jednotková cena bez daně

• základ daně, sazba daně, výše daně

1. zjednodušený daňový doklad (§30)

- nemusí obsahovat některé náležitosti běžného daňového dokladu - např. údaje o kupujícím, datum vystavení dokladu → může uvést pouze celkovou částku vč. DPH a sazbu daně

- lze ho vystavit, pouze pokud je celková částka do 10 tis. Kč

- např. účtenka

DPH na vstupu a na výstupu

1. DPH na vstupu

- daň, kterou zaplatí plátce při nákupu

- vzniká mu nárok na odpočet daně

1. DPH na výstupu

- daň, kterou plátce při prodeji připočte k ceně výrobků či služeb

- vzniká mu povinnost odvést daň

- plátce je povinen daň na výstupu přiznat ke dni uskutečnění zdanitelného plnění

- daňovou povinnost zjistíme rozdílem DPH na vstupu a DPH na výstupu

Daňová povinnost = DPH na výstupu – DPH na vstupu