Nepřímé daně

Nepřímé daně

Definice daně

• Příjem veřejných rozpočtů, který ze zákona odčerpává část důchodu subjektu na nenávratném principu

• Uspokojovány budou i potřeby těch, kteří daně vůbec neplatí

Tlaky

• Stát potřebuje co nejvíce peněz, aby mohl rozvíjet své aktivity

• Občané a firmy chtějí co nejméně daní

• Řada daní je svázána mezinárodním obchodem

• Stát musí respektovat sociální únosnost

• Při konstrukci daňového systému musí stát zohledňovat technická a ekonomická kritéria Vybíratelnosti a vymahatelnosti

Principy

• Spravedlnost zdanění

• Všeobecnost zdanění

• Účinnost zdanění

• Harmonizace

Sazba daně

• Z upraveného základu daně se stanoví velikost daně

• Typy

  • Jednotná – stejná pro všechny typy a druhy předmětu

  • Diferencovaná – velikost se liší podle předmětu daně

  • Pevná – vztažena k objemové jednotce základu daně

  • Relativní – vztahuje se k hodnotnému vymezení základu daně

Způsob výběru daně

• Samovyměřovací – velikost daně určuje sám daňový subjekt prostřednictvím předepsaných formulářů, předepsaným způsobem a v termínu

• Srážka daně – z hlediska rychlosti výběru daně i z hlediska minimalizace daňových úniků je nejvýhodnější

Pojmy

Poplatník – z jeho peněz je placeno
Plátce – má ze zákona povinnost odvést peníze státu
Základ daně – částka, ze které se určitým procentem počítá daň
Daň – odvádí se FÚ
Sazba daně – procento, které se odvádí ze základu daně
Důchodové daně – platí poplatníci podle výše svého příjmu
Majetkové daně – platí poplatníci podle druhu a velikosti svého nemovitého majetku
Univerzální daně – při prodeji všech druhů zboží a služeb
Selektivní daně – pouze u vybraných druhů zboží (alkohol, cigarety)

Daňová soustava

• Přímé daně (poplatník sám podává daň. přiznání na FÚ a daň tam přímo uhradí)

  • Důchodové – daň. přiznání do konce března

  • Majetkové

    • Silniční – konec ledna

    • Z nemovitých věcí – konec května

    • Z nabytí nemovitých věcí

• Nepřímé daně (při každém nákupu zboží a služeb, odvádí je za nás státu plátce)

  • Univerzální – DPH

  • Selektivní

    • Spotřební

    • Ekologické

    • Z hazardu

DPH

• Nepřímá, univerzální daň

• Část ceny výrobku a služeb

• Je vybírána při každém prodeji

• Předmět daně

  • Prodej zboží osobou povinnou k dani v ČR

  • Poskytnutí služeb plátcem DPH v ČR

  • Pořízení zboží z jiného státu EU

  • Dovoz z jiného státu

1. Uplatňování v Tuzemsku

   • Poplatník – kupující

   • Plátce – prodávající

   • Podmínky

     • Sídlo v ČR

     • Obrat za 12 po sobě jdoucích období přes 1 mil. Kč

     • Musí se registrovat na FÚ do 15 dnů po překročení

     • Dobrovolně

   • Základ daně – peněžní částka snížená o daň

   • Uskutečnění a vznik daňové povinnosti je dnem dodání

   • Doklady

     • Zjednodušený daňový doklad – paragon

       • Do 10 000Kč

       • Není rozepsané DPH

       • Dopočítává se přes koeficient

     • Běžný daňový doklad – faktura

       • Má závazné náležitosti

       • Archivuje se 10 let

       • Vše je rozepsané

       • DPH se počítá přes sazby

   • Sazby

     • Základní – 21 % (alkohol, židle)

     • První snížená – 15 % (potraviny, knihy)

     • Druhá snížená – 10 % (kojenecká výživa, knihy pro děti)

   • Osvobození od daně

     • Poštovní služby

     • Výchova a vzdělání

     • Zdravotnictví

     • Sociální pomoc

   • Zdaňovací období – 1 měsíc, pokud nepřekročil loni 10 mil. Kč je možné čtvrtletní

   • Výhody

     • Všeobecné zdanění

     • Zdanění spotřeby

     • Je zatížena jen ta hodnoty, kterou sám k výrobku přidal

     • Lehce sledovatelná

     • Omezuje daňové úniky

   • Nevýhody

     • Administrativní náročnost

     • Se vstupem do EU se stala nepřehlednou

   • DPH vybírají

     • Finanční úřady

     • Celnice

   • Postup přiznání a odvodu DPH

     • Po ukončení každého období musí plátce podat elektronicky daň. přiznání na FÚ, kde uvede zdanitelná plnění a součet daně, kterou má nárok nechat si vrátit

     • Od r. 2016 musí podat kontrolní hlášení

2. Uplatňování při obchodu se zeměmi EU

   • Základní postupy

     • Firma z ČR zasílá zboží do EU firmě, která je plátcem DPH, musí na faktuře uvést její DIČ a nechat si od ní potvrdit, že zboží obdržela

     • Firma z ČR pořizuje z jiné země EU od plátce DPH, nakoupí ho bez DPH a je povinna v ČR přiznat DPH

3. Uplatňování při obchodu s nečlenskými státy EU

   • DPH při dovozu vybírají celnice

   • Celní hodnota zboží + clo + spotřební daň = základ daně