5. Daňová soustava

• příjmy ze závislé činnosti – ze zaměstnání

• příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti

• příjmy z kapitálového majetku – dividendy, podíly na zisku, úroky, apod.

• příjmy z pronájmu – např. pronajmeme byt nebo dům

• ostatní příjmy – výhry, příležitostné příjmy, příjmy z prodeje majetku apod.

Základ daně:

• Zaměstnanci – hrubá mzda pracovníka

• Příjmy z podnikání:

• Kteří účtují v soustavě účetnictví rozdíl mezi výnosy a náklady

• Kteří, účtují v soustavě daňové evidence rozdíl mezi příjmy a výdaji

Podnikatelé mohou prokazovat pouze příjmy a výdaje v daňovém přiznání uplatnit paušálem např. 80 % z příjmu zemědělci, 60 % příjmů u živností atd.

Daň z příjmu právnických osob

Jedná se o přímou daň, kterou odvádí každá právnická osoba, která má sídlo v České republice nebo zde podniká, její výše je v současné době 19 %

• Zdaňovací období m je kalendářní nebo hospodářský rok.

• Předmětem daně jsou výnosy z veškeré činnosti a nakládání s majetkem

• Základ daně – hospodářský výsledek = zisk: výnosy – náklady

• Položky snižující základ daně – např. hodnota daru poskytnutých PO na financování vědy, školství, kultury.

Pokud je zisk použit pro osobní spotřebu společníků (dividendy, podíly na zisku) musí ho zdanit ještě zvláštní sazbou daně z příjmu 15 %.

Daň silniční

• Předmětem daně jsou silniční motorová vozidla registrovaná a provozovaná v ČR, jsou-li používána k podnikání nebo jiné samostatně výdělečné činnosti

• Případy osvobození: např, jednostopá vozidla, zvláštní vozy (IZS) atd.

• Poplatník: FO/PO, která je provozovatelem vozidla registrovaného v ČR v registru vozidel a je zapsána v technickém průkazu

• Základ daně:

• U osobních aut – zdvihový objem motoru

• U nákladních aut – váha v tunách nebo počet náprav

• Zdaňovací období – 1 rok, daňové přiznání se podává k 31.1. následujícího roku

Daň z nemovitých věcí

• Předmětem daně jsou pozemky na území ČR, které jsou vedené v katastru nemovitostí.

• Poplatník je vlastník pozemku.

• Předmětem nejsou: lesní pozemky, vodní plochy, pozemky určené na obranu státu.

• Základ daně: výměra v m2 krát průměrná cena za m2.

• Předmět: stavba, na kterou bylo vydáno kolaudační rozhodnutí.

• Poplatník: ve většině případů vlastník nemovitosti.

• Zdaňovací období: 1 rok, daňové přiznání se odevzdává do 31 ledna.

• Splatnost daně: pokud daň nepřesáhne 5000 Kč je splatnost daně do 31.5, pokud přesáhne tak je splatná do 31.1.

• Termíny pro podání daňového přiznání: do 31. ledna zdaňovacího období (pokud nedojde ke změně vlastnictví, tak se v dalších letech daňové přiznání nepodává.)

Daně nepřímé

Daň z přidané hodnoty (DPH)

Zdaňuje se pouze ta část hodnoty zboží nebo služby, kterou podnikatel sám přidal.