5. Daňová soustava

Daňová soustava

Vznikla v roce 1993. Cílem je zabezpečit příjmy státního rozpočtu, popř. veřejných rozpočtů, a to formou vybírání daní, které slouží k zajištění veřejných sektorů národního hospodářství a státní správy.

Musí působit na všechny podnikatelské subjekty, stejně bez ohledu na to, jakou mají formu vlastnictví (státní, soukromé, společenské) a právní formu (družstva, státní podnik, živnost, obchodní společnost)

Musí být v souladu s možnostmi daňových poplatníků a být pro ně srozumitelná daně musí být dobře vymahatelné.

Základní pojmy

• DAŇ – je povinná, nenávratná, zákonem stanovená opakující se platba, kterou vybírá stát od FO a PO, plyne do státního rozpočtu nebo do rozpočtu měst a obcí. Slouží k zabezpečení funkce společnosti.

• SPRÁVCE DANĚ – příslušný FÚ nebo celní úřad, kterému plátce daň nebo clo poukazuje, kontroluje správnost výpočtů a zaplacení daně, popř. ukládá sankce.

• PLÁTCE DANĚ – FO nebo PO, která je povinna daň vypočítat, vybrat a odvést do státního rozpočtu.

• POPLATNÍK DANĚ – FO nebo PO, která ze zákona nese daňové břemeno, skutečně daň platí

• ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ – časový úsek, za který se určitá daň počítá, nejčastěji kalendářní rok

• SPLATNOST DANĚ – termín, do kterého musí být daňová povinnost uhrazena

Struktura daňové soustavy ČR

Daně přímé

Plátce a poplatník je jedna adresná osoba, např. jednotlivci, domácnosti, podniky. Slouží ke zdanění důchodů osob a firem, mezd, osobních příjmů plynoucích ze samostatné podnikatelské činnosti, příjmů z pronájmu, z úroků, dividend firemních zisků a ke zdanění majetku.

Dělení přímých daní

Daň z příjmu

• Daň z příjmu fyzických osob

• Daň z příjmu právnických osob

• Srážková daň

Daně majetkové

• Daň z nemovitých věcí (tj. daň z pozemků, daň ze staveb)

• Daň silniční

Daně nepřímé

Jsou zahrnuty v ceně výrobků a služeb, poplatníkem daně je spotřebitel, plátcem daně je prodávající.

Dělení nepřímých daní

• Univerzální – daň z přidané hodnoty

• Selektivní – spotřební daň

• Ekologická – daň k ochraně životního prostředí

Daně přímé

Daň z příjmu fyzických osob

Univerzální přímá daň, které podléhají veškeré zdanitelné příjmy jednotlivců (FO). Odvádí se přímo do rozpočtu obcí a krajů a v současné době je její výše 15 %.

• Poplatník daně FO, které mají na území ČR bydliště a nebo se zde zdržují alespoň 183 dnů v roce, jejich daňová povinnost se vztahuje na příjmy v ČR i příjmy plynoucí ze zahraničí.

• Plátci – podnikatelé platí daň sami za sebe. U zaměstnanců odvádí zálohy na daň finančnímu úřadu zaměstnavatel a po skončení roku provede vyúčtování daně. Zaměstnanci, kteří mají příjmy u více zaměstnavatelů, si podávají daňové přiznání sami.

• Zdaňovací období je 1 rok, termín podání daňového přiznání a zároveň úhrady daně je 31.3 následujícího roku nebo do 30.6. pokud jej vypracuje daňový poradce. Za zaměstnance zpracovává zaměstnavatel daňové přiznání do 15.2.

• Předmětem daně z příjmu fyzických osob jsou: