Daně a poplatky

Daňová soustava

• složka finanční soustavy státu

• souvisí s existencí státního rozpočtu – daně jsou peníze, které tvoří podstatnou část příjmů státního rozpočtu – přerozdělují se a dávají na ta místa, kde je jich potřeba

Daňová soustava je tvořena:

→ soustavou přepisů (druhy daní)

→ soustavou subjektů, které se podílejí na vybírání, kontrolování daní = správci daně – FÚ

→ soustavou subjektů, které používají vybrané daně – úrovně rozpočtů

Daň:

• povinná a nenávratná platba, která je vybírána státem z titulu vlastnictví nějakého majetku nebo příjmu

• přispíváme na hrazení nevýdělečných služeb (zdravotnictví, doprava, kultura, školství)

• objekt daně – předmět nebo příjem, který je zdaňován

subjekt daně:

plátce – osoba, která daň vyměřuje a odvádí ji do státního rozpočtu

poplatník – osoba, která skutečně daň uhradí

plátce a poplatník = 1 osoba – přímé daně

plátce a poplatník = 2 různé osoby – nepřímé daně – jsou vybírány ze spotřebního zboží – např. DPH

Principy daňové soustavy:

daňová neutralita

• daně by neměly nikoho ovlivňovat (aby určitá oblast podnikání nebyla daňově zvýhodněna)

• není 100 % – výjimky: např. ti co pracují ekologicky – výchovný vliv

daňová výnosnost

• daně musí být stanoveny tak velké, aby stačily na potřeby státu

daňová pružnost

• daně by neměly být stále stejné

• způsoby, jak funguje daňová soustava by se měly měnit v souvislosti se změnou ekonomiky

daňová spravovatelnost

• daně musí být dobře vymyšleny – systém FÚ, který zjistí velikost daně, vymáhání daně

daňová univerzalita

• všeobecná platnost, jednotnost daní, co nejméně výjimek

Vlivem na vytváření daní je stav ekonomiky:

→ produktivita práce – vyšší produktivita = nižší daně

• úroveň DPH, inflace, nezaměstnanosti

• podle toho se stanovuje zákon

Druhy daní:

Přímé daně:

• plátce + poplatník = 1 osoba

1. daně z příjmů: objektem daně je příjem

• daň z příjmu PO – podniky, instituce, které mají nějaký zisk

• daň z příjmu FO

1. majetkové daně: objektem zdanění je hmotná věc – majetek

• daň z nemovitostí – budovy pevně spojené se zemí

• daň z dědictví, darování, z převodu nemovitostí

1. daň silniční: z vlastnictví dopravních prostředků

Nepřímé daně:

• plátce + poplatník = 2 různé osoby

1. univerzální daň: na všechno spotřební zboží

• DPH

1. selektivní (výběrová) daň

• spotřební daň

• všechny daně tvoří dohromady 64 % příjmů státního rozpočtu (v případě, že sociální pojištění je součástí státního rozpočtu)

Základní pojmy:

• předmět daně = majetek, příjem, ze kterého se určuje daň

• daňová sazba = procento daně, jaké % se bude odvádět z daňového základu

• daňový základ = většinou v penězích vyjádřená hodnota, ze které se počítá – daň

• jednotková daň – daň, která není určena procentem, ale přímo peněž. sazbou, která je určena na jednotku produkce

• spotřební a silniční daň – zde je daňový základ určen naturálně

• zdaňovací období