Daň z příjmů fyzických osob

V zákoně o daních z příjmů jsou však uvedeny také případy, ve kterých nelze daňovou ztrátu uplatnit jako odčitatelnou položku od základu daně. Jedná se například o situaci, kdy u poplatníka došlo k podstatné změně ve složení osob, které se přímo účastní na kapitálu či kontrole. Za změnu ve složení osob se považuje „nabytí nebo zvýšení podílu na základním kapitálu nebo hlasovacích právech a získání rozhodujícího vlivu“.

Kompenzace → kladný výsledek / daňová ztráta (zůstává do dalších let – max. 5)

CELKOVÝ ZÁKLAD DANĚ

• nezdanitelné částky základu daně (§ 15)

  • bezúplatné plnění na účely sociální, zdravotnické, charitativní, sportovní apod. = dary (min. 2 % základu daně nebo 1000,- Kč, max. 15 % základu daně) – darování krve = 3.000,- Kč; odběr orgánu od žijícího dárce či hodnota odběru krvetvorných buněk se oceňuje částkou 20.000 Kč (test před odečtením ztráty)

  • úroky z úvěru ze stavebního spoření nebo z hypotečního úvěru určeného pro bytové potřeby snížené o státní příspěvek (max. 150.000,- ročně za domácnost)

  • příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem a doplňkové penzijní spoření snížené o 12.000,- Kč, max. 24.000,- za rok (v tomto případě by musel být úhrn příspěvků alespoň 3.000 Kč/měs.); v případě nedodržení podmínek ZDP, musí FO dodanit odečtené částky za posledních 10 let podle § 10

  • pojistné na soukromé životní pojištění, a to za podmínky, že výplata pojistné částky je sjednána nejdříve za 60 měsíců od uzavření smlouvy a současně nejdříve v 60 letech, max. lze odečíst 24.000,- za rok /opět nedodržení podmínek příjem § 10/

  • členské příspěvky odborové organizace, max. 1,5 % příjmů ze zaměstnání, a to do výše 3.000,- Kč

  • úhrady za zkoušky dalšího vzdělávání, max. 10.000,-, za podmínky, že nebyly daňovým výdajem, ani nebyly hrazeny zaměstnavatelem

UPRAVENÝ ZÁKLAD DANĚ (zaokrouhluje se na celé 100 Kč dolů)

x sazba daně z příjmů FO (§ 16) 15 %

DAŇ

• sleva na dani § 35 – 35 ba

  • 18.000,- na zaměstnance se zdravotním postižením nebo poměrná část

  • 60.000,- na zaměstnance s těžším zdravotním postižením nebo poměrná část

  • 30.840,- na poplatníka (měsíčně 2.570,--)

  • 24.840,- na manželku (manžela) s příjmy do 68.000,-

  • 2.520,- na invaliditu prvního nebo druhého stupně

  • 5.040,- na invaliditu třetího stupně

  • 16.140,- na průkaz ZTP/P

  • 4.020,- na studium

  • Slevu za umístění dítěte v předškolním zařízení (§35bb) – za každé vyživované dítě lze uplatnit slevu max. do výše minimální mzdy

  • Slevu na evidenci tržeb – 5.000 Kč (poprvé zaevidoval tržbu) (§35bc)

DAŇ PO SLEVĚ

• daňové zvýhodnění na děti § 35c

  • 15.204,- na 1. vyživované dítě žijící v domácnosti s poplatníkem (měs. 1.267,--)

  • 22.320,- na 2. vyživované dítě žijící v domácnosti s poplatníkem (měs. 1.860 --)

  • 27.840,-- na 3. a každé další vyživované dítě žijící v domácnosti s poplatníkem (měs. 2.320,--)

  • Daňový bonus vzniká, jestliže vypočtená daň je menší než daňové zvýhodnění na děti (nevzniká tedy u poplatníka, který nemá děti!) Daňový bonus (roční) může uplatnit poplatník, který ve zdaňovacím období měl příjem podle § 6 nebo 7 alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy. Do těchto příjmů se nezahrnují příjmy od daně osvobozené, příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně s výjimkou příjmů, u nichž se uplatní postup dle § 36 odst. 7 nebo 8 a příjmy, které jsou podle § 38f vyjmuty se zdanění.

  • Pro zdaňovací období 2022 byl zrušen maximální limit pro vyplacení ročního i měsíčního daňového bonusu. Byl zachován minimální měsíční daňový bonus 50 Kč a roční 100 Kč (§35d).