Daň z příjmů fyzických osob

Daň z příjmů fyzických osob (DPFO)

Poplatníkem DPFO jsou FO, pokud měly příjmy podléhající dani. Většinou jsou i plátcem daně.

Podle § 4 ZDP jsou některé příjmy od daně osvobozeny (dědění, mnoho darů; příjem z prodeje rodinného domu, pokud v něm prodávající měl bydliště nejméně po dobu 2 let bezprostředně před prodejem atd;)

Předmět daně § 6 § 7 §8 §9 § 10 Příjmy ze závislé činnosti (příjmy z pracovního poměru) Příjmy ze samostatné činnosti (příjmy z podnikání)

Příjmy z kapitálového majetku

(úroky z podnikatelského účtu)

Příjmy z nájmu

(z nájmu nemovitých věcí a movitých věcí, jestliže se nejedná o příležitosný příjem)

Ostatní příjmy

(příjmy z příležitostných činností nebo z příležitostného nájmu movitých věcí, včetně příjmů ze zemědělské výroby a lesního a vodního hospodářství, které nejsou provozovány podnikatelem/bylo by v § 7/; výhry, pokud nejsou osvobozeny; bezúplatné příjmy)

Úhrn nepřesáhne 30.000, bude od daně osvobozen. Jestliže přesáhne, daní se vše.

Dílčí základ Dílčí základ Dílčí základ Dílčí základ Dílčí základ Příjmy (HM)

Příjmy (výnosy)

- výdaje (náklady) na udržení, dosažení a zajištění příjmů

Zpravidla:

Příjmy (výnosy)

Příjmy

- výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů

Příjmy

- výdaje na dosažení příjmů – max. do výše příjmů

Kladný Kladný / daň. ztráta Kladný Kladný / daň. ztráta Kladný / 0

Kompenzace → kladný výsledek / daňová ztráta

- daňová ztráta z minulých let (odčitatelná položka od dílčího základu daně podle § 7 a § 9 –

o ztrátu upravenou podle § 23 (dále jen "daňová ztráta") se sníží úhrn dílčích základů daně zjištěných podle jednotlivých druhů příjmů uvedených v § 7 až 10).

• Odčitatelné položky § 34 – daňová ztráta minulých let OSVČ

Od základu daně lze odečíst pravomocně stanovenou daňovou ztrátu nebo její část, a to ve 2 zdaňovacích obdobích bezprostředně předcházejících zdaňovacímu období nebo období, za které se podává daňové přiznání, za která se daňová ztráta stanoví, nebo v 5 zdaňovacích obdobích bezprostředně následujících po období, za které se daňová ztráta stanoví. Poplatník se může vzdát práva na uplatnění daňové ztráty pro zdaňovací období následující po období, za které se tato daňová ztráta stanoví, oznámením správci daně ve lhůtě pro podání daňového přiznání za období, za které se daňová ztráta stanoví; lhůtu pro podání tohoto oznámení nelze navrátit v předešlý stav. Vzdání se práva má účinky pro všechna období následující po období, za které se tato daňová ztráta stanoví. Vzdání se práva na uplatnění daňové ztráty nelze vzít zpět. Ve zdaňovacích obdobích předcházejících období, za které se daňová ztráta stanoví, lze tuto daňovou ztrátu odečíst od základu daně pouze do souhrnné výše nepřesahující 30.000.000 Kč.