Daňová soustava, daně z příjmu

b) Příjmy ze samostatné činnosti

- příjmy ze (z):

• živností

• zemědělské činnosti

• podnikání podle zvláštních předpisů (advokáti, stomatologové, daňoví poradci,….)

základ daně = příjmy – výdaje

- lze uplatnit slevy

- výdaje mohou být počítány jako skutečné nebo paušální:

• skutečné – podle účetnictví

• paušalní – určité % z příjmů, výši % stanoví daňový zákon

c) Příjmy z kapitálového majetku

- roční zdaňovací období

- úroky na podnikatelských účtech

základ daně = pouze příjmy (konkrétní částka)

d) Příjmy z nájmů

- roční zdaňovací období

základ daně = příjmy – výdaje

- výdaje skutečné nebo paušální (30%)

e) Ostatní příjmy

- do částky 30 tis. ročně jsou osvobozeny od daně

- roční zdaňovací období

základ daně = příjmy – výdaje (výdaje maximálně do výše příjmů)

- nepravidelné příjmy, např. výhra v loterii,….

Celoroční schéma výpočtu DPFO

Úpravy základu daně DPFO

1) Dílčí základ daně ze závislé činnosti a funkčních požitků

+ DZD ze samostatné činnosti

+ DZD z příjmů z kapitálového majetku

+ DZD z příjmů z nájmů

+ DZD z ostatních příjmů

2) Celkový základ daně

- Nezdanitelné části základu daně/par. 15/

• (dary na veřejně prospěšné účely, úroky z hypotéky, úvěr ze stavebního spoření, životní pojištění, doplňkové penzijní spoření)

- Položky odčitatelné od ZD /paragraf 34 daňového zákona /

• např. ztráta

4) UZD (zdanitelný základ daně) zaokrouhlit na 100 dolů

5) UZD zaokrouhlený

6) Daň před slevami 15%

- Slevy na dani (poplatník, student, dítě, ….)

7) DPFO = daňová povinnosti

- zálohy na dani

= nedoplatek nebo přeplatek

Solidární daň

Daň fyzické osoby u některých poplatníků s výrazně vyšším příjmem se navyšuje o 7%, počítá se z částky, která přesáhne hranici ročního přímu daného zákonem.

2) DPPO

- platí se čtvrtletně

- předmět daně: Příjmy (výnosy) z veškeré činnosti právnické osoby

- 19%

Právnické osoby:

a) ziskové – hl. cíl dosažení zisku

- dani podléhají všechny příjmy (a. s., družstva, ziskové státní podniky)

b) neziskové – hl. cíl není dosažení zisku

- dani podléhají jen příjmy z činností, ve kterých dosahují zisku (jiná pravidla pro zdanění)

Celoroční schéma výpočtu DPPO (19%)

1) Hrubý účetní zisk = výnosy – náklady

+ daňově neuznatelné náklady

- Nezdanitelné výnosy

2) Základ daně

- Odečitatelné položky (např. ztráta)

- Položky snižující základ daně – např. dary na veřejně prospěšné účely (min. 2000 Kč a max 10% ze ZD sníženého o ztrátu)

3) Upravený základ daně (zaokrouhlení na 1000 dolů)

4) Daň 19%

5) Slevy na dani (pouze při zaměstnávání zdravotně postižených osob)

6) Daňová povinnost

- Zálohy na dani

= Přeplatek nebo nedoplatek

19. Daňová soustava a daně z příjmu

• co je to daň