Daňová soustava, daně z příjmu

Nepřímé daně – zahrnuty v ceně výrobku/služby

Přímé daně – jsou vyměřovány z důchodů (příjmů) nebo majetku

Daňové tvrzení – rozumíme jím:

1. daňové přiznání – uvádí výpočet daně, zálohy a daňovou povinnost

2. hlášení /připojeno k daňovému přiznání, obsahuje doplňující údaje k dani, např. souhrnné hlášení k DPH/

3. vyúčtování daně – typické, pokud má plátce povinnost odvádět daň za poplatníky.

Podání daňového tvrzení:

1. Řádné – (podané v termínu, který stanoví zákon)

2. Opravné – (podané v termínu, opravíme chybu, toto DT ruší řádné)

3. Dodatečné – (přiznání po termínu po zjištění chyb, doplňuje řádné DT)

Odevzdání více jak 5 dní po termínu – pokuta.

Datová schránka – elektronická komunikace se správcem daně

Příslušenství daně – položky navyšující částku daně – úrok z prodlení, penále, pokuty

Daňový bonus – jestliže daňové zvýhodnění na je vyšší než vypočtená daň – FÚ poplatníkovi částku vrací, daň je nulová.

Osvobození od daně – osvobozeny mohou být příjmy nebo majetek, např. veškeré dědění, dary od příbuzných nebo nepřesahují-li 15 000Kč.

Daňová kontrola – kontroluje se 3 roky zpětně, provádí FÚ.

Příslušenství daně – pokud nejsou plněny daňové povinnosti – sankce

Důchodové daně

1) DPFO

- poplatníci všechny FO, které mají trvalé bydliště v ČR

- Předmět daně: příjmy FO rozdělen do 5 skupin

a) Příjmy ze závislé činnosti

1) příjmy ze zaměstnání

2) Funkční požitky (příjmy z veřejné funkce)

b) Příjmy ze samostatné činnosti – OSVČ podnikatel

c) Příjmy z kapitálového majetku – úroky na podnikatelských účtech

d) Příjmy z nájmu (pokud je prováděn pravidelně)

e) Ostatní příjmy – příležitostné příjmy (do 30 tis. za rok osvobozeny od daně)

a) Příjmy ze závislé činnosti – příjmy ze zaměstnání

- Výpočet měsíční zálohy na daň: základ daně: SHM)

Dohody konané mimo pracovní poměr

1. Dohoda o provedení práce

• Uzavírá se do 300 hod. ročně, do 10 000 Kč se počítá srážková daň, nepočítá se ZP a SP

1. Dohoda o pracovní činnosti

• Nad 300 hod. ročně, měsíčně se počítá záloha na daň z příjmu + ZP a SP /výjimka velmi nízký příjem do 2900,-/

Roční zúčtování daně z příjmů fyzických osob

• porovnává se s měsíčními zálohami na daň

• vznikají rozdíly z důvodů

1) zaokrouhlování (měsíční na 100 nahoru, roční na 100 dolu)

2) kolísání v příjmech

3) v ročním zúčtování může být odpočet na manžela/ku

4) u ročního zúčtování DPFO lze odečíst úroky z: hypotéky, stavebního spoření, životního

pojištění, doplňkového penzijního spoření

• Mohou nastat 2 situace:

1) součet měsíčních záloh je větší než daňová povinnost a vzniká přeplatek

2) součet měsíčních záloh je menší než daňová povinnost a vzniká nedoplatek