Přímé daně

• Srážková daň (§36 zákon o dani z příjmů)

  • sazba 15%

  • sráží se přímo při výplatě příjmu

  • sráží ji ten kdo příjem vyplácí → odvádí ji SD

  • neobjevuje se v daňovém přiznání

  • základ daně = daňové příjmy (nelze uplatnit daňové výdaje)

• DPFO (materiál DPFO)

  • Předmět daně:

§6 – příjmy ze závislé činnosti

§7 – příjmy ze samostatné činnosti

§8 – příjmy z kapitálového majetku

§9 – příjmy z nájmů

§10 – ostatní příjmy (výhry, dědění, dary,…)

• výpočet:

  1. Rozdíl příjmů a výdajů

  2. ZD = + daňově neuznatelné výdaje, – nezdaňované příjmy

  3. Upravený ZD = ZD - odčitatelné položky od ZD §34/nezdanitelná část ZD §15

  4. Výpočet daně – z upraveného ZD zaokrouhleného na stovky dolů (15%)

  5. Slevy na dani a zvýhodnění

Nezdanitelná část základu daně (§15):

• hodnota daru – FO min. 1000 Kč/2% ZD; max. 15% ZD

– PO min. 2000 Kč; max. 10% sníženého ZD (ZD po odečtení ztráty atd.)

• zaplacené úroky z úvěru ze stavebního spoření či úroky z hypotečního úvěru

• pojistné na životní pojištění (max. 24.000 Kč ročně)

• příspěvky na doplňkové penzijní spoření (až příspěvky převyšující 12.000 Kč, max. 24.000 Kč ročně, např. za příspěvek 17.000 Kč můžeme odečíst od ZD 5.000 Kč)

Položky odčitatelné od ZD (§34)

• daňová ztráta z předchozích let – lze odečíst během 5 následujících let nebo 2 roky zpětně

Slevy na dani a daňové zvýhodnění

Dohody konané mimo pracovní poměr, zaměstnanec nepodepsal prohlášení

Částka odměny DPP DPČ 0 až 3.499 Kč (malý rozsah) srážková daň 15% z celé částky (bez pojištění) srážková daň 15% z celé částky (bez pojištění) Od 3.500 Kč do 10.000 Kč srážková daň 15% z celé částky (bez pojištění) zálohová daň 15%, SP a ZP Nad 10.000 Kč měsíčně zálohová daň 15%, SP a ZP zálohová daň 15%, SP a ZP

• pokud podepíše prohlášení, vždy zálohová

Termíny přiznání a placení daně

• daňové přiznání se podává do 1. dubna, pokud zpracovává daňový poradce tak do 1. července

• placení záloh – pokud daň v předchozím roce překročila 30.000 Kč

DPPO

• sazba 19%

• zdaňovací období – kalendářní rok

  • hospodářský rok (12 po sobě jdoucích měsíců)

• lhůty stejné jako u FO

  • výpočet:

    1. vypočteme zisk = výnosy - náklady

    2. zjistíme základu daně = + daňově neuznatelné náklady, - nezdaňované výnosy

    3. výpočet upraveného základu daně = ZD – položky snižující základ daně (dary, ztráta z předchozích let)

    4. zjištění daně (19% z upraveného základu zaokrouhleného na tisíce dolů)

    5. slevy na dani – sleva na zaměstnance se zdravotním postižením (18.000 Kč ročně), těžce zdravotně postiženého (60.000 Kč ročně)

Majetkové daně

Silniční daň

• předmět daně: vozidla používaná k podnikání nebo souvisejí s podnikáním, a všechny nákladní automobily a tahače s nejvyšší povolenou hmotností nad 3,5 t

• poplatník: v případě služebních vozů využívaných k podnikání držitel vozidla, v případě soukromých vozů zaměstnanců (na pracovní cesty) je to zaměstnavatel

• základ daně: u osobních automobilů objem válců motoru, u ostatních (nákladní, přívěsy, traktory,..) největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav

• sazba: určena v Zákoně o dani silniční

• Zdaňovací období: kalendářní rok, platí se 4 zálohy, přiznání se podává do 31.1. dalšího roku