Přímé daně

Daňová soustava ČR – Přímé daně

(+ materiál Daňový řád, DPFO, Příjmy ze samostatné činnosti)

Daň: povinná zákonem stanovená platba do veřejného rozpočtu

• tyto daně se srážejí z našich příjmů, jejich výše závisí na výši příjmů nebo na majetkové situaci

• povinnost podat daňové přiznání a daň zaplatit ve stanoveném termínu

• Přímé daně:

  • daně z příjmu

  • daň z hazardních her

  • daň z nemovitých věcí

  • daň silniční

základ daně = částka, z níž se vychází při výpočtech daně

upravený základ daně = základ daně – položky odčitatelné od základu daně

slevy na dani = z vypočtené daně lze poskytnout slevy

Registrace k daním

• daň vybírá správce daně (SD):

  • finanční úřad – jsou k němu přihlášené FO (podle místa bydliště) a PO (podle sídla)

  • celní úřad – spotřební a ekologické daně, clo

• subjekty daně:

  • poplatník daně – PO/FO, které platí daň; subjekt, který daň efektivně nese

  • plátce daně – osoby, které daň odvádí správci daně

• všichni plátci se musejí u finančního úřadu registrovat, registrace je povinná:

  • při zahájení podnikání do 30 dní po získání oprávnění podnikat

  • při vzniku povinnosti vybírat daně nebo srážet na ni zálohy do 15 dnů ode dne vzniku této povinnosti

• při registraci přidělí SD “DIČ“ (daňové identifikační číslo) a vystaví osvědčení o registraci

• správce může udělit vedení záznamní povinnosti pro lepší kontrolu daní (např. denní výkaz tržeb)

Daňové tvrzení a placení daní

• pro každou daň je stanoven:

  • termín podání daňového tvrzení

  • termín zaplacení (včetně záloh)

• Daňovým tvrzením rozumíme:

  1. daňové přiznání – uvádí výpočet daně, případné zálohy a daňovou povinnost (částka kterou musíme odvést)

  2. hlášení – připojuje se k daňovému přiznání, obsahuje doplňující údaje k dani

  3. vyúčtování daně – shrnuje kolik bylo poplatníkům sraženo a kolik bylo odvedeno SD

• podává se za zdaňovací období (roční, čtvrtletní, měsíční)

• Daňové tvrzení:

  • řádné – podané ve stanoveném termínu

  • opravné – opravuje chybu zjištěnou ještě v termínu pro odevzdání tvrzení daně, ruší předchozí tvrzení

  • dodatečné – opravuje chybu zjištěnou později, opravují se v něm nesprávné údaje a uvádí se již jen zjištěná odchylka

výše daně = daňové tvrzení

Se správcem daně lze komunikovat elektronicky pomocí datové schránky.

• každý kdo má zřízenou datovou schránku má zřízenou i daňovou informační schránku – obdoba internetového bankovnictví, může zde zjistit zda má přeplatky, nedoplatky, termíny placení…

• Daňová kontrola:

  1. vše je v pořádku

  2. zaplatili jsme vyšší daň – nesprávně vypočítaná daň se nevrací

  3. odvedli jsme menší daň – nutno doplatit daň + 20% penále + úroky z prodlení + případné náklady řízení

Daně z příjmů