Přímé daně

Daň z příjmu fyzických osob (FO) (důchodová)
• poplatník - dělí se na: daňový rezident nebo na daňový nerezident
a) daňový rezident – osoba s trvalým bydlištěm na území ČR nebo se zde zdržuje déle než půl roku (poté u nás zdaňuje veškeré příjmy)
b) daňový nerezident – osoba, která zde nemá trvalé bydliště, je zde za účelem studia nebo léčení (poté u nás zdaňuje pouze příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR)
• plátce – podnikatelé – platí daň sami za sebe
- plátce=poplatník
- nebo mohou být plátce a poplatník 2 různé osoby (zaměstnanec x zaměstnavatel)
• předmět daně jsou příjmy v peněžní i nepeněžní podobě
→ ze závislé činnosti – (ze zaměstnání, příjmy za práci člena v družstvu, společníka s.r.o. nebo komanditisty v K.S.)
→ z pronájmu – (příjmy z nájmu nemovitých věcí, movitých věcí, pacht
→ ze samostatné činnosti – podíl společníka VOS a komplementáře KS na zisku, z autorských práv, z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku)
→ kapitálové příjmy (akcie, úroky) – z podílu na s.r.o. nebo K.S., úroky z cenných papírů, úroky z vkladních knížek)
→ ostatní příjmy – (příležitostný nájem movitých věcí, výhry v loterii)
- osvobozené příjmy od daně jsou
- příjmy z prodeje rodinného domu a souvisejícího pozemku, nebo jednotky (dříve bytu) pokud v něm měl poplatník bydliště nejméně 2 roky, příjmy z prodeje nemovitostech věcí přesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem 5 let, u nemovitých věcí nabytých od 1. 1. 2021 – 10 let, příjmy z prodeje movitých věcí s výjimkou prodeje, cenného papíru – doba mezi nabytím a prodejem je kratší jak 3 roky, motorového vozidla, letadel a lodí, nepřesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem 1 rok, ceny z veřejné, reklamní a sportovní soutěže v hodnotě do 10.000,-- Kč, příjmy ve formě sociálních dávek, dotace od státu, granty z EU na pořízení hmotného majetku, příjmy v naturální formě v podobě reklamních předmětů do hodnoty 500 Kč
• základ daně
- zaměstnanci – roční superhrubá mzda
- OSVČ – příjmy/výdaje nebo výnosy/náklady
• zdaňovací období – kalendářní rok (zálohy se platí měsíčně)
• daňové přiznání – musí se zaplatit do 31.3. následujícího roku a pokud ho dělá poradce, prodlouženo do konce června
• správce daně – FÚ

Daň z příjmů právnických osob (PO) (důchodová)
• předmět daně – příjmy z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem
- předmětem nejsou – příjmy do zdravotní pojišťovny, které plynou ve formě zdravotního pojištění, příjmy do ČSSZ, které plynou ve formě sociálního pojištění, příjmy do společenských vlastníků, které plynou ve formě společenských vlastníků
- osvobozené příjmy od daně
→ příjmy ČNB, kostelní sbírky, členské příspěvky
• poplatník = plátce a je jím osoba, která není považována za FO, PO=s.r.o., a.s., podílové fondy, organizační složka, daňový rezident a nerezident
Daň. rezidenti: firmy, které mají sídlo nebo vedení na území ČR (adresa místa, z nějž je firma řízena je na území ČR) – zdaňují příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR, ale i ze zdrojů v zahraničí
Daň. nerezidenti: firmy, které nemají sídlo na území ČR, - daňová povinnost se nevztahuje na příjmy ze zdrojů v zahraničí.
• sazba daně – je 19% ze základu daně
- základ daně po odpočtech zaokrouhlený na celé 1 000 dolů x 19%
• základ daně – výnosy – náklady = výsledek hospodaření
- odpočty od základu daně – základ daně lze snížit o odpočty, které můžeme uplatnit:
- daňová ztráta z předchozích let
- odpočet na podporu výzkumu a vývoje a odpočet na podporu odborného vzdělání
- hodnotu bezúplatného plnění poskytnutého obcím, krajům, organizačním složkám státu
• zdaňovací období – kalendářní rok (leden až prosinec) hospodářský rok (listopad až říjen), účetní období – pokud je toto období delší než nepřetržitě po sobě jdoucích 12 měsíců
• daňové přiznání – musí se odevzdat do konce 3. měsíce po skončení zdaňovacího období, pokud ho dělá poradce tak se prodlužuje o 6 měsíců po skončení zdaňovacího období – do 30.6.
• správce daně – FÚ v místě sídla firmy
• slevy – na dani pro poplatníky zaměstnávající zaměstnance
- 18 000Kč ročně za každého zaměstnance se zdravotním postižením
- 36 000Kč ročně za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením
VÝPOČET DANĚ
Příjmy upravujeme a kvantifikujeme na daňový základ, každou skupinku řešíme zvlášť, upravujeme – dílčí základ daně
Dílčí základ daně
1. Zaměstnanec
ZD= roční hrubá mzda (od r. 2021)
Dříve – roční superhrubá mzda