Přímé daně

2. OSVČ

ZD = příjmy z podnikání – výdaje na podnikání

ZD = Výnosy - náklady

Vedení účetnictví a daňové evidence je složitá a nákladná věc, proto podnikatelé mají možnost zjednodušení:
- prokazovat pouze příjmy a výdaje v daňovém přiznání uplatnit paušálem 80% (zemědělci, živnosti řemeslné), 60% (ostatní živnosti) 40% (podnikání podle zvláštních předpisů a autorská práva) a 30% (pronájem)
- stanovení daně paušální částkou. Pro podnikatele je zavedena možnost odvádět tzv. paušální daň – pro rok 2021 = 5.469,- Kč/měsíc – platí pro OSVČ s příjmy do 1 mil. Kč, nesmí být plátcem DPH

Sečtu dílčí daňové základy = Celkový základ daně

Celkový daňový základ – odečtu nezdanitelnou část a položky odčitatelné od základu - dostanu upravený základ daně - zaokrouhluje se na sta dolů

Odpočty od základu daně = tzv. nezdanitelná část základu daně

Od základu daně lze odečíst:

- úroky z úvěru na bydlení, /hypotéky do r. 2020 – až 300 000,- Kč, pro hypotéky od r. 2021 – jen 150 000,- Kč/

- zaplacené pojistné u životního pojištění (maximálně 12 000,-- Kč za rok)

- zaplacené příspěvky na penzijním připojištění (částka, která je nad

12 000,-- Kč zaplaceného pojištění)

- členské příspěvky odborům (do 1,5% zdanitelných příjmů, maximálně 3 000,-- Kč za rok)

Odpočty od základu daně = tzv. položky odčitatelné od základu daně

Od základu daně lze odečíst:

- daňovou ztrátu z předchozích let
- odpočet na podporu výzkumu a vývoje
- odpočet na podporu odborného vzdělávání

Základ daně se zaokrouhluje na celé 100 směrem dolu

Sazba daně

Sazba daně je = 15%
Dále je zavedeno solidární zvýšení daně – daň se zvyšuje na 23% - jen tam, kde dojde k překročení 48násobku průměrné mzdy

Daň = (Příjmy – Výdaje ) - odpočty od základu daně x 0,15

Daň =(roční hrubá mzda – odpočty) x 0,15

SLEVY

Slevy na dani pro poplatníky zaměstnávající zaměstnance
- 18 000Kč ročně za každého zaměstnance se zdravotním postižením
- 36 000Kč ročně za každého zaměstnance s těžším zdravotním pojištěním
Slevy na dani pro poplatníky

pro rok 2021 jsou slevy na dani:
- na poplatníka 27 840 Kč ( u důchodců 24 840,- )
- na druhého z manželů bez vlastních příjmů na 27 840 Kč
- na základní invaliditu – invalidita 1. a 2. stupně na 2 520 Kč
- na rozšířenou invaliditu – invalidita 3. stupně na 5 040 Kč
- na držitele průkazu ZTP/P na 16 140 Kč
- na studenta na 4 020 Kč
- sleva za umístění dítěte do školky, školkovné – 15 200 Kč
- sleva za zavedení EET – 5 000Kč při zapojení OSVČ do EET
Daňové zvýhodnění
daňové zvýhodnění na vyživované dítě:
1. vyživované dítě - 15 204
2. vyživované dítě - 19 404

3. vyživované a další dítě - 24 204. /max. roční výše 60 300 Kč/

Daňové zvýhodnění – postižené dítě:
1 - 30 408,- 2 – 38 808,- 3 – 48 408,-