07_Účtování materiálu

a) cena bez daně 67 200 Kč 111 / 321

b) DPH 21 % 14 112 Kč 343 / 321

c) celkem 81 312 Kč neúčtuje se

3. Zúčtování zálohy a) 65 000 Kč 321 / 151

NEBO - 65 000 Kč 151 / 321

4. Doplatek FAP v hotovosti 15 640 Kč 321 / 211

5. Pojištění přepravy zaplaceno v hotovosti 7 300 Kč 111 / 211

6. Vlastní doprava 1 200 Kč 111 / 622

7. Převzetí na sklad – 1 200 ks 75 700 Kč 112 / 111

(cena 1 latě = 75 700 / 1200 = 63,08 Kč)

8. Spotřeba 800 ks latí (63,08*800) 50 467 Kč 501 / 112 57 664 Kč 501 / 112

Pořízení materiálu ze zahraničí

• faktura od zahraničního dodavatele se účtuje obdobně jako faktura od českého dodavatele, je však zpravidla v zahraniční měně, musí se proto přepočítat na české koruny

• pro přepočet se používá pevný kurz nebo denní kurz dle ČNB

• za zahraničního dodavatele vypočítává a odvádí DPH český odběratel - účtuje se na stranu Dal účtu 343, na MD se používá pomocný účet 349 – Spojovací účet DPH

• povinnost přiznat daň má firma dnem vystavení dokladu, nejpozději však do 15. dne měsíce, který následuje po měsíci, v němž byl materiál pořízen

• v případě, že má česká firma (odběratel) k dispozici daňový doklad od zahraničního dodavatele, má nárok na odpočet DPH – strana MD 343 / D 349

Pořízení materiálu ze země EU

• aby mohl zahraniční dodavatel fakturovat částku bez DPH, musí mu český odběratel poskytnou své DIČ (daňové identifikační číslo- přiděluje ho finanční úřad)

Příklad:

Společnost CENTRUM, s.r.o. pořídila 26. 6. 2016 od slovenského dodavatele materiál za 3 000 €. S dodávkou materiálu obdržela zároveň fakturu. Pro přepočet byl použit kurz 26 Kč / 1 €. Společnost CENTRUM sdělila slovenské firmě svoje DIČ.

1. FAP za materiál od slovenského dodavatele 78 000 Kč 111 / 321

2. Povinnost přiznat daň – sazba DPH 21% 16 380 Kč 349 / 343

3. Nárok na odpočet DPH – sazba DPH 21% 16 380 Kč 343 / 349

Pořízení materiálu ze země mimo EU

• příslušný celní orgán vypočítá clo, clo zvyšuje hodnotu pořízeného majetku a závazek celnímu orgánu se eviduje na účtu 379 – Jiné závazky

• účtování 111 / 379

• DPH se vypočítává z hodnoty materiálu navýšeného o clo

Příklad:
Společnost ALFA CD, a.s., nakoupila v USA náhradní díly na opravu strojů – 10 000 kusů celkem za 25 000 USD (Kurz 24 Kč/1USD). Vyúčtování od celního úřadu (tj. jednotného správního dokladu) – clo 50 000 Kč. DPH činí 21 % ze základu (tj. hodnoty materiálu + cla)

1. FAP za nákup dílů od amerického dodavatele 600 000 Kč 111 / 321

2. Jednotný správní doklad – clo 50 000 Kč 111 / 379

3. DPH – povinnost přiznat daň 136 500 Kč 349 / 343

4. DPH – nárok na odpočet daně 136 500 Kč 343 / 349

5. Převzetí náhradních dílů na sklad 650 000 Kč 112 / 111

6. Výpis z BÚ – úhrada americkému dodavateli 600 000 Kč 321 / 221

7. Výpis z BÚ – úhrada celnímu úřadu 50 000 Kč 379 / 221