07_Účtování materiálu
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
2. ID – materiál na cestě 150 000 Kč 119 / 111
V následujícím období:
3. Příjemka na sklad 150 000 Kč 112 / 119
(112/111 normálně, ale místo 111 je 119)
4. VBÚ – úhrada FAP 150 000 Kč 321 / 221
Nevyfakturované dodávky
tento účet se používá pouze na konci účetního období
přijde dodávka materiálu, ale faktura do konce účetního období nepřišla
materiál se přebírá na sklad v ocenění podle smluvní ceny
místo faktury ÚJ vyhotoví ID, podle něhož se závazek zaúčtuje v odhadnuté ceně na účet 389
účtování:
1. Převzetí materiálu na sklad 112 / 111
2. Do konce účetního období nepřišla faktura ⇒ ID na nevyfakturovanou dodávku 111 / 389
(vyrušení účtu 111, mám mít 321 (pasiva), ale nevím přesnou částku, proto 389)
3. V následujícím období přijde faktura
a) cena bez daně 389 / 321 (vyruším 389)
b) DPH 343 / 321
Příklad 1:
Firmě přišel materiál za 30 000 Kč a byl převzatý na sklad. Do konce účetního období nepřišla faktura, přišla až v následujícím období na částku 30 000 Kč bez daně, DPH je 21 %.
1. Příjemka materiálu na sklad 30 000 Kč 112 / 111
2. ID – nevyfakturovaná dodávka 30 000 Kč 111 / 389
3. FAP za materiál,
a) cena bez daně 30 000 Kč 389 / 321
b) DPH 21 % 6 300 Kč 343 / 321
c) celkem 36 300 Kč neúčtuje se
4. VBÚ – úhrada FAP 36 300 Kč 321 / 221
Příklad 2:
Firma obdržela fakturu za materiál, 1 000 m dřevotřísky po 300 Kč/m bez daně, DPH je 21 %. Do konce účetního období materiál nepřišel, přišel až v následující období a byl převzatý na sklad. Faktura byla uhrazena z BÚ.
31. 12. byl na sklad převzatý materiál – lamino v hodnotě 156 000 Kč. Do konce roku nepřišla faktura, přišla až v následujícím roce, cena bez daně je 156 000 Kč, DPH činí 21 %.
1. FAP za materiál, cena bez daně 300 000 Kč 111 / 321
DPH 21 % 63 000 Kč 343 / 321
2. ID – materiál na cestě 300 000 Kč 119 / 111
3. Příjemka materiálu na sklad 300 000 Kč 112 / 119
4. VBÚ – úhrada FAP 363 000 Kč 321 / 221
5. Příjemka lamina na sklad 156 000 Kč 112 / 111
6. ID – nevyfakturovaná dodávka 156 000 Kč 111 / 389
7. FAP za materiál, cena bez daně 156 000 Kč 389 / 321
DPH 21 % 32 760 Kč 343 / 321
Škody na zásobách materiálu
Škoda na zásobách materiálu způsobené např. fyzickým znehodnocením nebo živelnými pohromami, představují úbytek materiálu a náklad účtovaný na vrub účtu 549
Účtování: vznik škody na materiálu: 549/112
Náhrada škody
Pokud ji způsobil zaměstnanec a budeme po něm vymáhat:
pohledávka za zaměstnancem 335/648
úhrada (hotově, na BÚ, srážkou ze mzdy) 211, 221, 331 /335
od pojišťovny
pohledávka za pojišťovnou 378/648
úhrada na BÚ 221 /378
Škody jsou daňově uznatelným nákladem pouze do výše náhrad od pojišťovny. Výjimku tvoří škody způsobené přírodní katastrofou a škody způsobené neznámým pachatelem, což potvrdí Policie. V tomto případě jsou pak daňově uznatelným nákladem v plné výši.