10_Inventarizace

Inventarizace jednotlivých tříd

Třída 0

- je třeba zkontrolovat, zda souhlasí stavy DM v účetnictví s operativní evidencí DM na inventárních kartách, mimo jiné se jedná o kontrolu na těchto účtech:

Účet 04x – Pořízení dlouhodobého hmotného/nehmotného majetku

• stav k 31.12. musí být 0 a pokud není, je potřeba doložit, např. rozestavěná investice

Účty 021 – Stavby, 022 – Samostatné movité věci a soubory movitých věcí

• je nutné ověřit zda souhlasí:

a) pořizovací cena na účtech 021, 022 souhlasí s pořizovací cenou na kartách

b) obrat MD na příslušných účtech odpovídá pořizovacím cenám přírůstku majetku na evidenčních kartách

c) obrat Dal na účtech 02x odpovídá úbytkům majetku v pořizovacích cenách

Účty 08x, 07x – Oprávky k dlouhodobému hmotnému a nehmotnému majetku

• je třeba zkontrolovat jednak zůstatek na tomto účtu s výší oprávek na kartách, a také případné obraty na straně MD účtu 08x, 07x musí odpovídat pořizovací ceně vyřazeného majetku

Třída 1

Účty 111 a 131 – Pořízení materiálu a zboží

• stav k 31. 12. musí být 0, pokud tyto účty vykazují zůstatek k 31. 12., musí se převést na účty 119 – Materiál na cestě a 139 – Zboží na cestě

Účty 112 – Materiál na skladě, 132 – Zboží na skladě a v prodejnách, 123 – Výrobky

• zůstatek k 31. 12. musí souhlasit s inventurním soupisem zásob

• v případě inventarizačních rozdílů je nejprve nutné rozhodnout o charakteru zjištěných rozdílů, tj. zda se jedná o přebytek nebo manko, popř. o přirozené úbytky

Účty 12x – Zásoby vlastní výroby

• je třeba zkontrolovat, zda přírůstek na účtu odpovídá skutečnému stavu rozpracovanosti k 31. 12.

Třída 2

Účet 211

• musí souhlasit se skutečností

Účet 221

- zůstatek k 31. 12. musí souhlasit se stavem posledního výpisu

Účet 261

- stav k 31. 12. musí být 0, pokud není, tak je třeba doložit dle zůstatku posledního výběru, resp. posledního odvodu

Třída 3

Odběratelé – 311, Dodavatelé 321

• je nutné odsouhlasit zůstatky jednotlivých závazkových a pohledávkových účtů se skutečnou hodnotou pohledávek a závazků, tj. provést dokladovou inventarizaci (zůstatky musí souhlasit s knihou faktur – saldokonto)

• je také vhodné provést odsouhlasení zůstatků (minimálně u významných položek) pohledávek a závazků u odběratelů a dodavatelů

• inventarizace této účtové třídy je velmi důležitá, neboť případné chyby v této třídě se objeví přímo ve výsledkových účtech

Zaměstnanci – 331, Zúčtování s institucemi SZ a ZP – 336, Ostatní přímé daně – 342

• zůstatek k 31. 12. musí souhlasit s vyúčtováním mezd k 31. prosinci

Daň z příjmů – 341

• zůstatek na tomto účtu (před zaúčtováním daňové povinnosti) by měl odpovídat výši záloh zaplacených v uzavíraném účetním období

• po zaúčtování daně by měl zůstatek souhlasit s pohledávkou nebo závazkem vůči finančnímu úřadu z titulu daně z příjmů (dle daň. přiznání, přeplatek na dani = na účtu pohledávka, doplatek daně = na účtu závazek)