11. Závazky vůči zaměstnancům

Postup při uplatňování slev

1. všechny slevy (kromě slev na vyživované dítě) se odečtou (max. do nuly)

2. odečtou se slevy na vyživované dítě, pokud vyjde záporná částka, vyjde daňový bonus

Daňový bonus

• pokud vyjde daňový bonus (záloha na daň je tedy nulová), o ten se zvýší částka k výplatě

• měsíční daň. bonus lze vyplatit pouze tehdy, pokud jeho výše činí min. 100 Kč

Zvýšení ZD a vyměřovacího základu pojistného o nepeněžní plnění

• zaměstnanecké benefity mohou mít různé daňové dopady, a to jak na straně zaměstnavatele, tak i zaměstnance.

• U každého benefitu se posuzuje, zda se jedná o daňově uznatelný náklad zaměstnavatele a dále, zda daný benefit je zdanitelný přijem zaměstnance, který také vstupuje do vyměřovacího základu pro odvod pojistného

• Cílem zaměstnavatele je to, aby benefit byl daň. Náklad a podnik z něj nemusel odvádět ZP a SP

• Pro zaměstnance je důležité, aby poskytnutý benefit nemusel danit – aby byl osvobozen od daně z příjmů a zároveň nepodléhal pojistnému

1. nepodepsal - např. má prohlášení podepsáno u jiného zam-le, nelze samozřejmě snížit daň o žádné slevy, postupuje se takto:

• a) srážková daň – u dohod o provedení práce do 10 000 Kč, neodvádí se ZP ani SP (srážka i náklad), mzda je zdaněna srážkovou daní ve výši 15 %
  - u příjmů ze závislé činnosti „zaměstnání malého rozsahu“ pokud nepřesáhne měsíční výdělek částku 3499 Kč, neodvádí se ZP a SP, pouze srážková daň 15 %

• b) v ostatních případech – záloha na daň

Rozdíly mezi zálohou na daň a srážkovou daní

1. pokud je mzda zaměstnanci zdaňována zálohou na daň, může pořádat po skončení roku o roční zúčtování daně, případný přeplatek je zaměstnanci zaměstnavatelem vrácen. Může si také podat přiznání k dani z příjmů. V tomto případě bude případný přeplatek vrácen zaměstnanci finančním úřadem.

2. srážkovou daň je možné uplatnit pouze v DP, případný přeplatek vrátí poplatníkovi FÚ

3. zdanitelná mzda se u srážkové daně zaokrouhluje na Kč dolů, vypočtená daň také na Kč dolů. V případě zálohy na daň se zdanitelná mzda vyšší než 100 Kč zaokrouhluje na stovky nahoru.

Zdanění zaměstnanců s hrubou mzdou nad 161 296 Kč

• zdanění jednotnou sazbou 15 % se týká většiny zaměstnanců. Pokud jsou však na výplatní listině i zaměstnanci s hrubou mzdou nad 161 296 Kč, uplatní se 15% sazba jen do této výše a částka přesahující 161 296 Kč se zdaní sazbou 23 %

Mzdová evidence

Povinností plátců, kteří vyplácejí příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků, je vést o těchto výplatách evidenci na mzdových listech, uvádět na nich veškeré předepsané náležitosti

Mzdové listy jsou analytickou evidencí k účtu zaměstnanci

Mzdový list musí pro účely daně zejména obsahovat:

• poplatníkovo jméno a příjmení, rodné číslo, bydliště, rodná čísla a jména osob, na které poplatník uplatňuje slevu na dani, výši jednotlivých nezdanitelných částek ze základu daně a slev na dani

• za každý kalendářní měsíc – úhrn plátcem zúčtovaných příjmů, výši pojistného, které je povinen srazit plátce ze mzdy poplatníka, základ pro výpočet zálohy na daň nebo srážkové daně, vypočtenou zálohu na daň nebo srážkovou daň, slevy na dani

• za kalendářní rok je nutné uvést úhrnné součty výše uvedených údajů