14) ZÁVAZKY

zaplacena záloha dodavateli 314/221

FAP za služby 518/321

zúčtování zálohy s fakturou 321/314

doplatek rozdílu mezi zálohou a fakturou 321/221

závazky v cizí měně (kurzové rozdíly)

• Při provádění zahraničně obchodních operací je třeba získat z účetnictví přehled o devizových závazcích vyjádřených v cizích měnách. Zákon o účetnictví vyžaduje účtování o těchto účetních případech jak v českých korunách, tak i v cizích měnách.

• Pro přepočet cizí měny na českou měnu ke dni uskutečnění účetního případu může účetní jednotka používat:

  • denních kurzů platných v den uskutečnění účetního případu (kurz dle ČNB)

  • pevných kurzů stanovených k určitému datu po jí vymezené období

• U závazků v cizích měnách v důsledku změny kurzu české koruny k jiným měnám vznikají kurzové rozdíly.

• Kurzové rozdíly vznikají jednak při úhradě závazku a jednak mohou vzniknout na konci účetního období.

• Kurzové rozdíly při úhradách zahraničních faktur

  • Při vzniku závazku dochází k přepočtu kurzem platným v den vzniku účetního případu. Úhrada v cizí měně je přepočtena kurzem platným v den platby. Vzniklý kurzový rozdíl se účtuje podle jeho povahy do finančních nákladů (563 – Kurzové ztráty) nebo do finančních výnosů (663 – Kurzové zisky). Tyto rozdíly ovlivňují přímo výsledek hospodaření a jsou daňově účinné.

  • FAP za nákup materiálu 111/321

  • úhrada faktury 321/221

  • vyúčtování kurzového rozdílu 563/321; 321/663

• Kurzové rozdíly u neuhrazených faktur při uzavírání účetních knih

  • Kurzové rozdíly vznikají také v případě, že zahraniční faktura nebyla uhrazena do dne roční uzávěrky. Závazky se přepočítávají na českou měnu k rozvahovému dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka, kurzem devizového trhu stanoveného ČNB. Rozdíl z přecenění těchto závazků se účtuje na účty 563 – Kurzové ztráty a 663 – Kurzové zisky, tzn. výsledkově (s dopadem na výsledek hospodaření). Tato úprava závazků je trvalá, tzn. při platbě se budou zahraniční závazky porovnávat s již upravenou hodnotou.

  • FAP za nákup materiálu 111/321

  • kurzový rozdíl 31.12. 563/321; 321/663

  • úhrada faktury 321/221

  • kurzový rozdíl 563/321; 321/663

závazky k ostatním subjektům

• Závazky k(e):

  • zaměstnancům

  • institucím sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění

  • společníkům, příp. členům družstev

  • finančním a jiným orgánům (finanční úřady, celnice, pojišťovny, finanční instituce i fyzické osoby)