16_Zúčtování se společníky

MO 16 - ZÚČTOVÁNÍ SE SPOLEČNÍKY

• POHLEDÁVKY KE SPOLEČNÍKŮM

• ZÁVAZKY KE SPOLEČNÍKŮM

• ZÚČTOVÁNÍ MEZD U SPOLEČNÍKA, KTEŘÍ JSOU ZAMĚSTNANCI

POHLEDÁVKY KE SPOLEČNÍKŮM

Evidují se v účetní skupině 35 – Pohledávky za společníky

Pohledávky společníků vůči společnosti mohou vznikat zejména z těchto důvodů:

1. společníci upsali a dosud nesplatili akcie nebo vklady – evidují se na účtu 353 – Pohledávky za upsaný základní kapitál

2. společníci si půjčili peníze ze společnosti (na základě smlouvy o zápůjčce) a tyto peníze budou muset po uplynutí sjednaného období společnosti vrátit (do té doby má společnost vůči nim pohledávku – evidují se na účtu 355 – Ostatní pohledávky za společníky obchodní korporace)

Příklad 1:

Společnost poskytla společníkovi zápůjčku ve výši 1 200 000 Kč na období 1. 2. 2016 – 31. 12. 2016. Současně byl stanoven úrok ve výši 7 % p.a.

Řešení:

Výpočet měsíčního úroku (1 200 000*0,07) /12 = 7 000 Kč
Výpočet úroku za období roku 2016 7 000*11=77 000 Kč

1. Poskytnutí zápůjčky (výpis z běžného účtu) 1 200 000 Kč 355 / 211

2. Splátka zápůjčky od společníka 1 200 000 Kč 221 / 355

3. Přijatý úrok ze zápůjčky 77 000 Kč 221 / 662

Příklad 2:

Společník si půjčil ve společnosti 200 000,- Kč z BÚ na 5 měsíců v rámci jednoho účetního období na roční úrok 9 % p.a..

Výpočet úroku: 9 % za rok, tj. 18 000 Kč na rok, na 1 měsíc 1 500 Kč, na 5 měsíců to je 7 500 Kč

1.) Půjčka společníka 200 000 Kč 355 / 221

2.) Úrok 7 500 Kč 355 / 662

3.) Zaplacení půjčky vč. úroků 207 500 Kč 221 / 355

ZÁVAZKY KE SPOLEČNÍKŮM

Evidují se ve skupině a 36 - Závazky ke společníkům

Společnosti vznikají závazky ke společníkům zejména z těchto důvodů:

1. společnost rozděluje mezi společníky zisk, popř. jeho část – tento závazek se eviduje na účtu 364 – Závazky ke společníkům při rozdělování zisku

• Závazek na účtu 364 se účtuje souvztažně s účtem 431

• Zdanění těchto příjmů je výhradně povinností společnosti.

• Společníci tedy obdrží čistý příjem, který již dále nedaní. Příjem je zdaněn srážkovou daní ve výši 15 %. Společníci si tedy nemohou vybrat peněžní prostředky ze společnosti (např. ve formě podílu na zisku), aniž by společnost odvedla daň ve výši 15%

Příklad 1:

Valná hromada společnosti s.r.o. rozhodla o výplatě podílů na zisku ve výši 100 000Kč. Z nich před výplatou srazila daň ve výši 15 %, tj. 15 000 Kč.

1. Přiznání podílu na zisku 100 000 Kč 431 / 364

2. Srážka daně 15 % 15 000 Kč 364 / 342

3. Výplata podílu na zisku po zdanění 85 000 Kč 364 / 221

4. Odvod daně finančnímu úřadu 15 000 Kč 342 / 221

Příklad 2

Valnou hromadou bylo rozhodnuto, že část zisku, 400 000 Kč bude rozděleno mezi 2 společníky. Jednomu bude podíl vyplacen v hotovosti, druhému na BÚ.