16_Zúčtování se společníky
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
1. Přiznání podílu na zisku 400 000 Kč 431 / 364
2. Srážková daň 15 % 60 000 Kč 364 / 342
(vyplacení podílu po zdanění 340 000 Kč)
3. Výplata podílu v hotovosti 170 000 Kč 364 / 211
4. Výplata podílu z BÚ 170 000 Kč 364 / 221
5. Odvod daně z BÚ 60 000 Kč 342 / 221
Poznámka: Účty 342 a 364 mají konečný stav 0 Kč.
společníci půjčili peníze do společnosti (účet 365 – Ostatní závazky ke společníkům obchodní korporace)
Na tomto účtu se účtuje o krátkodobých zápůjčkách a o úrocích (v případě dlouhodobých zápůjček se účtuje na účtu 479)
Pokud je půjčka úročena, je to pro firmu náklad – účet 562
Příklad 1:
2 společníci půjčili společnosti v hotovosti každý 300 000 Kč na 8 měsíců v jednom účetním období. Byl dohodnut úrok 5 % p.a.
1. Půjčka od společníků 600 000 Kč 211 / 365
2. Úrok za půjčku 20 000 Kč 562 / 365
(za rok 5 % z 600 000 Kč, tj. 30 000 za 12 měsíců, za 8 je to 20 000 Kč)
3. VBÚ – vrácení půjčky 620 000 Kč 365 / 221
Příklad 2:
Pro společnost s ručením omezeným se naskytla výhodná koupě části domu, ve kterém jsou umístěny její kanceláře. Faktura za koupi domu je na 1 800 000 Kč, ale společnost zatím nemá dostatek volných finančních prostředků (na účtu má zůstatek 850 000 Kč), a proto se její společník rozhodl, že poskytne společnosti zápůjčku. Jedná se o zápůjčku ve výši 1 000 000 Kč s dobou splatnosti 1 rok. Roční úroková sazba byla sjednána ve výši 4%.
Zápůjčka od společníka 1 000 000 Kč 221 / 365.1
Předpis úroků společníkovi 40 000 Kč 562 / 365.2
Splátka zápůjčky společníkovi 1 000 000 Kč 365.1 / 221
Výplata úroků společníkovi 40 000 Kč 365.2 / 221
společníci pobírají odměnu za práci pro společnost (účet 366 – Závazky ke společníkům a členům družstva ze závislé činnost) = společníci jsou zaměstnanci společnosti
Účtování je obdobné jako u mezd zaměstnanců, s těmito rozdíly:
- účtuje se obdobně jako u zaměstnanců, jen místo účtu
521 používáme účet 522 a
331 používáme účet 366
Místo účtu 331 se používá účet 336
Místo účtu 521 se používá účet 522
Příklad 1:
Společník vykonává práci pro společnost na základě pracovněprávního vztahu. Jeho měsíční příjem činí 20 000 Kč.
Hrubý měsíční příjem společníka 20 000 Kč 522 / 366
Sražené zdravotní pojištění (4,5%) 900 Kč 366 / 336.1
Sražené sociální pojištění (6,5%) 1 300 Kč 366 / 336.2
Sražená záloha na daň 1 950 Kč 366 / 342
Zdravotní pojištění společnosti 1 800 Kč 524 / 336.1
Sociální pojištění společnosti 5 000 Kč 524 / 336.2
Mzda k výplatě společníka – BÚ 366 / 379.100
Příklad 2
1. Hrubý měsíční příjem společníka 25 000 Kč 522 / 366
2. Sražené ZP 4,5 % 1 125 Kč 366 / 336.200 366 / 336.200
3. Sražené SP 6,5 % 1 625 Kč 366 / 336.100
4. Záloha na DP FO 2 955 Kč 366 / 342