8. Úvěry, zápůjčky, účtování nájmu

Maturitní témata z účetnictví pro ekonomické lyceum

OTÁZKA Č. 8

Úvěry, zápůjčky, účtování nájmu

Úvěry

• úvěry - členění

• účtování jednotlivých způsobů poskytnutí

• účtování splácení úvěru

• náklady související s úvěrem

Půjčky (zápůjčky) od společníků

Účtování nájmu u nájemce a u pronajímatele

• účtování nájmu dle smlouvy u pronajímatele

• účtování nájmu dle smlouvy u nájemce

• účtování nájmu bez předpisu pohledávky u pronajímatele

• účtování nájmu bez předpisu závazku u nájemce

• časové rozlišení nájmu

Úvěry

• cizí zdroj krytí majetku, účet pasiv

• závazek vůči bance nebo třetím osobám tzv. věřitelům.

• účtujeme dle výpisu z úvěrového účtu

Syntetická evidence:

• 231 - Krátkodobé bankovní úvěry

  • krátkodobé bankovní úvěry poskytnuté nejvýše na dobu 12 měsíců (včetně)

• 461 - Bankovní úvěry

  • střednědobé a dlouhodobé bankovní úvěry s dobou splatnosti nad 1 rok

• pravidlo:

  • krátkodobý úvěr čerpat na oběžný majetek

  • dlouhodobý úvěr využít na financování dlouhodobé investice (nákup pozemků, strojů, budov)

• úvěrová smlouva musí být vždy písemná a vždy je zatížena úrokovou sazbou

Členění

1. Z hlediska doby splatnosti

• krátkodobé - doba splatnosti do 1 roku

• dlouhodobé - delší jak 1 rok

2. Hledisko měny

• korunové - úvěr v korunách

• devizové - cizí měna

3. Hledisko poskytnutých záruk

• zajištěné - zajištěné určitou zástavou, méně rizikové, v praxi převažují

• nezajištěné - banka nevyžaduje zástavu, poskytuje dobrým klientům

4. Dle způsobu poskytnutí

• účelový- konkrétně stanovený účel, v praxi velmi časté

• připsáním na účet - libovolný účel, méně časté

Účtování jednotlivých způsobů poskytnutí

1. připsání na běžný účet

• poskytnutí běžného úvěru připsáním na účet - banka poukáže peníze na náš běžný účet, peníze můžeme volně používat

Datum Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč VBÚ Připsání úvěru na náš účet 221 261 300 000 300 000 VÚÚ Připsání úvěru na náš účet 261 231/461 300 000 300 000

1. účelový úvěr

• musíme bance doložit, na co chceme peníze použít, banka za nás zaplatí fakturu, úvěr vzniká platbou banky za nás, našemu dodavateli na základě dodavatelské faktury (FaD)

• úvěrový rámec - maximální objem financí, které věřitel poskytne dlužníkovi

Datum Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč FaD Za stroj Kč 700 000 022 321 700 000 700 000 VÚÚ Banka za nás zaplatila FaD 321 231/461 300 000 300 000

• každému poskytnutému bankovnímu úvěru je nutné vést analytický účet, např. 231/1 a 231/2 či 461/1 apod

Účtování splácení úvěru

• oba typy úvěru se splácí stejným způsobem a to z běžného účtu pomocí překlenovacího účtu 261 - Peníze na cestě

Datum Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč VBÚ Splátka úvěru Kč 32 000 261 221 32 000 32 000 VÚÚ Splátka úvěru Kč 32 000 231/461 261 32 000 32 000