8. Úvěry, zápůjčky, účtování nájmu

Náklady související s úvěrem

• poskytnutím úvěru jsou spojené náklady: bankovní poplatek, úrok z úvěru, někdy také tzv. provize z nečerpání, převážně u povoleného kontokorentu do limitované částky

Datum Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč VBÚ Poplatek za poskytnutí úvěru 568 221 1 000 1 000

Úrok z úvěru

1. ve smlouvě o úvěru je smluveno, že úroky budou strhávány z našeho běžného účtu

Datum Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč 30. 11. VBÚ Úrok z úvěru 562 221 1 000 1 000

1. ve smlouvě o úvěru je smluveno, že úroky budou připisovány na úvěrový účet

Datum Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč 30. 11. VÚÚ Úrok z úvěru 562 231/461 1 000 1 000

Zápůjčky od společníků

Zápůjčka (= půjčka)

• společnost si chce půjčit od někoho jiného než od banky

  • od jiné FO, PO či společníka firmy

• doporučuje se písemná formy smlouvy o zápůjčce

Typy:

• úročené/neúročené

Z hlediska času:

• krátkodobé (k evidenci použijeme účet 365 - Ostatní závazky ke společníkům)

• dlouhodobé (479 - Ostatní dlouhodobé závazky)

Úroky u úročené půjčky

• výše úroků může být v rozmezí 0 až cena peněz obvyklá na trhu

  • jestliže budou úroky vyšší - daňově neuznatelné

• jestliže hodnota zápůjčky (resp. úhrn zápůjček) přesáhne čtyřnásobek vlastního kapitálu společnosti - daňově neuznatelné

• úroky jsou daňově uznatelné, pokud byly zaplaceny v témže roce

Obvyklý úrok/Obvyklá cena peněz

• úrok, který by byl sjednán mezi nezávislými osobami v běžných obchodních vztazích za stejných nebo obdobných podmínek

• např. dle nabídky banky týkající se obdobné výše úvěru, splatnosti, zajištění

Bezúročné krátkodobá zápůjčka poskytnutá firmě společníkem

Datum Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč 1. 1. PPD Zápůjčka od společníka na 6 měsíců 211 365/AE 50 000 50 000 30. 6. VBÚ Vrácení zápůjčky společníkovi 365/AE 221 50 000 50 000

Dlouhodobé zápůjčka poskytnutá firmě společníkem

Datum Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč 1. 1. VBÚ Zápůjčka od společníka na 24 měsíců 221 479/AE 500 000 500 000 30. 6. VBÚ Vrácení zápůjčky společníkovi 479/AE 221 500 000 500 000

Úročená krátkodobá zápůjčka poskytnutá firmě společníkem

Datum Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč 1. 1. PPD Zápůjčka od společníka na 12 měsíců (úrok 5% p. a.) 211 365/AE 250 000 250 000 31. 12. VÚD Předpis úroku ze zápůjčky 562 365/AE 12 500 12 500 31. 12. VPD Vrácena zápůjčka i s úroky společníkovi 365/AE 211 262 500 262 500

Dlouhodobá zápůjčka poskytnutá firmě společníkem

Datum Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč

1. 1.

2021

PPD Zápůjčka od společníka na 24 měsíců (úrok 5% p. a.) 211 479/AE 250 000 250 000

31. 12.

2021

VÚD Předpis úroku ze zápůjčky 562 365/AE 12 500 12 500

31. 12.

2021

VPD Úroky vyplaceny společníkovi 365/AE 211 12 500 12 500

31. 12.

2022