Kalkulace a rozpočty
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
Rozpočty a kalkulace
Rozpočetnictví
Plán N a výkonů
Sestavuje se za jednotlivá HS
Na kratší období – většinou měsíc, čtvrtletí
Náklady dělíme:
-
Přímé náklady – dají se přesně stanovit na kalkulační jednici
-
Přímý materiál – spotřeba základního materiálu
Př. na výrobu 1 stolu potřebujeme 1,5 m dřeva (šířka 70 cm), cena za 1 m 980 Kč
Norma spotřeby mat. = 1,5 m
Cena za 1 m 980 Kč
Přímý materiál – 1,5*980 = 1470 Kč
-
Přímé mzdy – mzdy výrobních dělníků za odpracovaný čas
Př. výkonová norma času na výrobu 1 stolu – 6 hodin
Hodinový mzdový tarif – 250 Kč
Přímé mzdy = 6*250 = 1500 Kč
Rozpočet přímých nákladů – na celý plánovaný objem výroby tj. 20 ks
Položka Kalkulace na 1 kalk.j. Rozpočet na 20 ks Přímý materiál1 470
29 400 Přímé mzdy1 500
30 000SZP k přímým mzdám
24,8%+9%=33,8%
507
10 140 Celkem přímé N3 477
68 940-
Nepřímé náklady – nedají se přesně určit na kalkulační jednici
Např. spotřeba energie, hodnota oprav, mzdy pomocných dělníků, mistra, odpisy DM, nájemné, …
Rozpočet nepřímých nákladů sestavujeme na základě:
-
Propočtů
Např. odpisy (PC DM, způsob odepisování, odpis. skupina, datum pořízení DM) – vyjde roční odpis!
U měsíčního odpisu – vydělit 12
-
Zkušenosti z minulých účetních období – přihlédnout ke změnám cen, inflaci
-
Odhadu
Kontrola rozpočtu
Rozpočet (= plánované náklady), se porovnává se skutečnými náklady zjištěnými v účetnictví
Rozdíl
-
Úspora (SN
-
Překročení (SN>PLN)
V případě, že skutečně vyrobené množství se liší od plánovaného, je třeba rozpočet přepočítat, a to v položkách, kde je to možné
Kalkulace
Stanovení předem nebo následně nákladů na kalkulační jednici
Kalkulační jednice = vymezená jednotka výkonu (např. 1 kg chleba, 1 rouška, 1 pár bot, 1 Kwh energie, účes – mytí, barvení, střih vlasů, let – Praha – Paříž, 60 minut – právní porada, učitel – 45 minut…)
Druhy kalkulací:
-
Předběžná kalkulace – sestavuje se před zahájením výroby, slouží pro tvorbu cen
-
Výsledná kalkulace – sestavuje se po skončení výroby nebo k určitému datu, vychází ze skutečných nákladů z účetnictví
Předběžná a výsledná kalkulace se porovnávají – zjišťujeme:
-
Úsporu
-
Překročení
Na jednu kalkulační jednici
Kalkulační vzorec
1.Přímý materiál – PMA
2.Přímé mzdy – PMZ
3.Ostatní přímé náklady – OPN
4.Výrobní režie – VR
Vlastní náklady výroby – VNV
5.Zásobovací režie – ZR
6.Správní režie – SR
Vlastní náklady výkonu – VNVýk
7.Odbytové náklady – ON
Úplné vlastní náklady výkonu – UVNVýk
8.Zisk
Prodejní cena – PC
+ DPH
Prodejní cena vč. DPH
Rozbor položek
-
Přímý materiál – PMA
Spotřeba základního materiálu, který tvoří podstatu výrobku, lze ho zjistit přesně na k. j.