Účetní uzávěrka, provozní zálohy
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
Účetní práce za celé období vrcholí v každé účetní jednotce sestavením účetní závěrky. Před jejím sestavením je třeba k poslednímu dni účetního období uzavřít účetní knihy
Postup prací při uzavírání účetních knih dělíme do 2 etap
Přípravné práce - a) inventarizace
b) zaúčtování účetních operací na konci účetního období
Účetní uzávěrka - a) zjištění HV před zdaněním
b) výpočet základu daně z příjmu a zaúčtování daňové povinnosti
c) uzavření všech účtů a sestavení účtů 702 a 710
1a) Inventarizace - cílem je kontrola správnosti účetnictví (účetní jednotky zjišťují skutečný stav majetku a závazků a porovnávají se stavem účetním, zjistí se inventarizační rozdíly a tyto rozdíly se vypořádají
Inventura předchází inventarizaci; dělí se na fyzickou a dokladovou (pohledávky, závazky, BÚ)
Rozdíly: skutečný stav > účetní stav → přebytek
Skutečný stav < účetní stav → manko
1b) Zaúčtování operací na konci období
Závěrečné operace u zásob
Časové rozlišení N a V
Dohadné položky
Rezervy
Kurzové rozdíly
Opravné položky
Odpis pohledávek
2a) Zjištění HV
HV před zdaněním (hrubý účetní zisk)
HV po zdanění (disponibilní zisk) = Hrubý účetní zisk - daň z příjmu
Porovnání nákladů a výnosů
Náklady provozní (50až 55 a 58), výnosy provozní (60 až 64)
Náklady finanční (56 až 57), výnosy finanční (66)
Převádí na účet 710 Účet zisků a ztrát
2b) Výpočet daně z příjmu a zaúčtování daňové povinnosti
Zjištěny HV obsahuje všechny N a V, které v účetní jednotce vznikly, bez ohledu na to, zda to daňové předpisy umožňují
Základ daně nelze zjistit z účetnictví přímo, ale hrubý účetní HV se musí upravit o:
-
Položky zvyšující základ daně - (připočitatelné položky)
-
513 - Náklady na reprezentaci
-
pokuty a penále (s výjimkou smluvních) → účet 545 vždy, účet 544 - Smluvní pokuty a penále = daňově neuznatelným, pokud nebyl do konce roku zaplacen
-
543 - Dary → jsou vždy daňově neuznatelným nákladem, ale mohou být odčitatelnou položkou v daňovém přiznání, pokud jsou splněny podmínky z hlediska výše daru, příjemce daru a použití daru → daru musí být určen na financování: vědy a výzkumu, kultury, školství, účely sociální, charitativní
výše: u FO min 1000,- max 15% ze základu daně
u PO min 2000,- max 10% ze základu daně sníženého o odčitatelné položky
-
528 - Příspěvky, které nevyplývají ze zákona
-
Manka a škody přesahující náhrady za ně (kromě škod způsobených živelnou pohromou)
-
554, 574 - Tvorba jiných než zákonných rezerv
-
559 - Tvorba jiných než zákonných opravných položek
-
Položky snižující základ daně (odčitatelné položky)
-
Náklady daňově neuznatelné, ale v účetnictví nejsou zaznamenány