Účetní uzávěrka, provozní zálohy

→ zaplacené smluvní pokuty a penále

→ pojistné z mezd odvedené po termínu

• Výnosy nezahrnované do základu daně

→ výnosy zdaněné srážkou u zdroje nebo od daně osvobozené

→ výnosy zdaňované až při zaplacení

• Takto zjištěný základ daně ještě upravujeme o odčitatelné položky

→ ztráta, která vznikla účetní jednotce v předchozích obdobích (v rámci 5 let následujících po období, za které byly vyměřené)

→ dary, které splnily podmínky

• Sazba daně z příjmu je 19%, účtování 591/341

1. Sečteme provozní a finanční náklady; zvlášť sečteme provozní a finanční výnosy

2. Výnosy - náklady = dostaneme hrubý HV

Přičteme účty: +513

+528

+543

+545

+554

+574

+559

+- 549 x 648 (porovnáme)

+- 551 (účetní > daňové +; účetní < daňové -)

Základ daně

- ztráta

- 543

Daňový základ

Zaokrouhlený daňový základ na 1000 dolů

Daň 19% 591/341

Čistý HV (Hrubý VH - daň)

U neplátce DPH

Záloha 10 000 221 324 OFA 30 000 311 601 Vyúčtování 10 000 324 311 Úhrada zbylé částky 20 000 221 311

U plátce DPH

Přijetí zálohy na zboží 121 000 221 324 Vystavení daňového dokladu na přijatou platbu 100 000 + DPH 21 000 324 343 OFA za zboží 300 000 311 604 + DPH 63 000 311 343 Záloha bez DPH - 100 000 311 324 DPH ze zálohy - 21 000 311 343 Zbývá 242 000 VBÚ – úhrada od odběratelů 242 000 221 311